Нужно ли подавать уведомление по НДФЛ при выплате зарплаты в январе за декабрь?
Да, нужно.
С 01.01.2023 для всех налогоплательщиков действует Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент) перечислил в бюджет на ЕНС для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Чтобы ИФНС отразила суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС, необходимо представить уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах.
Поскольку сведения о начислении НДФЛ за декабрь 2022 года ИФНС увидит только после представления рсчета 6-НДФЛ по итогам года (не позднее 27.02.2023), на ЕНС не будет начислений и ЕНП не смогут зачесть именно в счет уплаты НДФЛ.
Поэтому для отражения на ЕНС сумм НДФЛ налоговым агентам рекомендуется подать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме НДФЛ. При этом в нем необходимо указать соответствующие реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, сумму НДФЛ)
Уведомления о платежах
По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.
ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел "Порядок и сроки начисления пеней").
В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.
ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/, раздел "Уведомления об исчисленных суммах").