Можно ли ООО на ОСН закупить товары для продажи в Китае в юанях? Какие нюансы по НДС при импорте?

Главное:

Расчеты в иностранной валюте на территории РФ допускаются с лицами, являющимися нерезидентами. Если стороны являются резидентами РФ, то расчеты, по общему правилу, должны осуществляться в рублях. Вместе с тем, допустимы, например, расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них - импортер или экспортер, а другая - посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, экспортер может оплачивать свой экспортный контракт через посредника, перечислив ему валюту).

Таким образом, если в указанной ситуации  товар закупается у нерезидента (Китайский контрагент), то ООО может осуществить расчёты в юанях без ограничений.

Если в указанной ситуации ООО закупает товар у резидента РФ (российской компании) для последующей перепродажи в юанях, то рассчитаться по сделке также можно в юанях, но только через посредника.

 

Как облагается НДС импорт товаров из Китая

Порядок начисления и уплаты НДС при импорте товаров из Китая такой же, как и при импорте товаров из другой страны, не входящей в ЕАЭС. Никаких особенностей для импорта из Китая не установлено.

Если ввоз товара облагается НДС (нет оснований для освобождения от налога), то, по общему правилу, при импорте товаров из Китая нужно:

рассчитать НДС. Для этого определите налоговую базу как сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный), а затем умножьте ее на ставку налога 10% или 20% в зависимости от вида товара, который импортируете (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС);

заплатить начисленный НДС таможенному органу одновременно с другими таможенными платежами (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).

Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий либо в определенных случаях учесть в стоимости ввезенных товаров (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Сама операция по ввозу товара из Китая и расчет НДС по ней в декларации по НДС не отражаются. Расчет "импортного" НДС отражается в таможенной декларации на товары (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 3 п. 1 ст. 46, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 105, пп. 5 п. 1 ст. 106 ТК ЕАЭС). В декларации по НДС "ввозной" НДС отражайте, если принимаете его к вычету.

 

Обоснование:

Расчеты в иностранной валюте на территории РФ являются валютной операцией (п. 5, пп. "а", "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).

Под нерезидентами понимаются, в частности, физические лица, не являющиеся гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в РФ на основании вида на жительство, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ (п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются по общему правилу без ограничений (ст. 6 Закона N 173-ФЗ).

Таким образом, расчеты в иностранной валюте на территории РФ с лицами, являющимися нерезидентами, могут быть произведены в иностранной валюте без ограничений.

Расчеты между резидентами допускаются в следующих случаях:

1) стороны являются уполномоченными банками, имеющими лицензию Банка России на осуществление валютных операций. Такие банки от своего имени и за свой счет без ограничений предоставляют друг другу валютные кредиты (ч. 2 ст. 9 Закона N 173-ФЗ, пп. 1.7 Указания Банка России от 28.04.2004 N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками");

2) сторонами выступают банки, имеющие лицензию Банка России на осуществление валютных операций, и резиденты РФ. Валютные кредиты и займы предоставляются без ограничений (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

3) расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

4) расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них - импортер или экспортер, а другая - посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту) (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

5) платежи в валюте российским транспортным компаниям за перевозку экспортных и импортных грузов, а также по договорам страхования указанных грузов (п. 4 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

6) для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с зарубежной командировкой, при погашении неизрасходованных авансов в связи с зарубежной командировкой либо если работа носит разъездной зарубежный характер (п. п. 1, 9, 14 ч. 1 ст. 9, абз. 10 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ);

7) по переводам иностранной валюты и валюты РФ между счетами резидентов в банках, расположенных на территории РФ и за ее пределами (пп. "ж", "з" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ);

8) совершение резидентами операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

9) расчеты и переводы валюты иностранного государства для целей осуществления деятельности диппредставительств, консульств и иных официальных представительств РФ, а также связанных с содержанием их сотрудников (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

10) безналичные переводы между физическими лицами - резидентами, являющимися одновременно супругами либо близкими родственниками, со счетов банков на территории РФ в банки за ее границами (п. 17 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

11) выплата заработной платы в иностранной валюте

12) уплата резидентами страховым организациям - резидентам, за исключением страховых организаций - резидентов, включенных в перечень, указанный в абз. 2 ч. 4.4 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования рисков неисполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 32 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

13) выплата резидентам страховыми организациями - резидентами, за исключением страховых организаций - резидентов, включенных в перечень, указанный в абз. 2 ч. 4.4 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, страховых возмещений (страховых выплат) по договорам страхования рисков неисполнения нерезидентами обязательств по вышеуказанным внешнеторговым договорам (контрактам) (п. 33 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ);

14) иные валютные операции, оговоренные в ст. 9 Закона N 173-ФЗ.

 

Как учесть импортные товары

Импортные товары принимайте к учету на дату перехода права собственности, указанную в контракте. Например, в момент отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации.

Стоимость товара в рублях определяйте по курсу Банка России на дату принятия товара к учету, а при предоплате - на дату перечисления денег поставщику.

Таможенные и антидемпинговые пошлины и таможенные сборы в бухучете включите в стоимость товара (п. 11 ФСБУ 5/2019).

В налоговом учете таможенные и антидемпинговые пошлины и таможенные сборы по товарам для перепродажи можно либо включать в их стоимость, либо сразу списывать в расходы. Свой вариант учета опишите в учетной политике. При импорте другого имущества выбора нет - пошлины и сборы надо включить в его стоимость (ст. ст. 257, 254, 320 НК РФ)

НДС, уплаченный при импорте, примите к вычету.