Какой порядок оплаты налогов и подачи уведомлений на ЕНП через обособленное подразделение без образования юридического лица? Как заполняются и куда подаются уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и форма 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений?

Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение (ОП), перечисляйте платежкой на ЕНП.

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается головной организацией с включением информации по каждому обособленному подразделению. В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ за работников ОП укажите отдельно - с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП.

Таким образом, в одном уведомлении указываются и КПП самой организации (налоговый орган, куда подается уведомление), и данные КПП по обособленному подразделению по расчету по форме 6-НДФЛ (и соответствующие суммы) (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). То есть непосредственно уведомление даже при наличии обособленных подразделений подается в налоговый орган по КПП головной организации (указанное предусмотрено Порядком). Подача уведомления по месту нахождения каждого обособленного подразделения не предусмотрена.

Весь НДФЛ, включая налог за обособленное подразделение (ОП), перечисляйте платежкой на ЕНП. В уведомлении об исчисленных налогах НДФЛ за работников ОП укажите отдельно - с КПП по месту сдачи 6-НДФЛ за ОП и ОКТМО по месту учета ОП. По доходам работников ОП сдавайте 6-НДФЛ по месту учета ОП (ст. ст. 226, 230 НК РФ).

Обоснование:

Если вам нужно подать уведомление об исчисленном НДФЛ с доходов, выплаченных обособленным подразделением, заполняйте его в общем порядке.

Помните, что уведомление подается по организации в целом, а не по отдельным ОП (Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@). Поэтому в поле "КПП", расположенном вверху каждой страницы уведомления, укажите КПП, присвоенный организации при постановке на учет по месту ее нахождения.

В разделе "Данные" нужно заполнить отдельные блоки полей 1 - 6 по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое ОП, и указать соответствующие КПП и код по ОКТМО. То есть в отношении НДФЛ, удержанного обособленным подразделением, нужно указать КПП и код по ОКТМО по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. п. 2.6.1 и 2.6.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Если несколько ваших ОП расположены в одном муниципальном образовании и вы подаете отчетность через одно из них в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, объедините информацию об НДФЛ с доходов, выплаченных этими ОП. В поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" укажите КПП обособленного подразделения, через которое подается отчетность, а в поле "Код по ОКТМО" - код соответствующей территории.

Уведомление об исчисленных суммах НДФЛ подается головной организацией с включением информации по каждому обособленному подразделению. По общему правилу расчет по форме 6-НДФЛ подается и по месту нахождения головной организации, и по каждому обособленному подразделению (с включением соответствующей информации)

Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ утвержден Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам и установлены следующие требования к заполнению документа (далее - Порядок).

Так, в поле "КПП" для российской организации в уведомлении указывается код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, в котором 5-й и 6-й разряд КПП - "01" (п. 2.5.2 Порядка).

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту нахождения организации (п. 2.5.4 Порядка).

Поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" заполняется организацией в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком по налогам, сборам, страховым взносам, по которым направляется уведомление (п. 2.6.1 Порядка).

Таким образом, в одном уведомлении указываются и КПП самой организации (налоговый орган, куда подается уведомление), и данные КПП по обособленному подразделению по расчету по форме 6-НДФЛ (и соответствующие суммы) (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее - Порядок заполнения 6-НДФЛ)). То есть непосредственно уведомление даже при наличии обособленных подразделений подается в налоговый орган по КПП головной организации (указанное предусмотрено Порядком). Подача уведомления по месту нахождения каждого обособленного подразделения не предусмотрена.

В одном уведомлении по месту постановки на учет налогоплательщика нужно включить сведения обо всех обособленных подразделениях, поскольку форма уведомления это предусматривает. При этом уведомление заполняется по необходимому количеству листов.

При подаче формы 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений следует учитывать следующие нормы. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета в том числе расчет по форме 6-НДФЛ. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений в части своих работников (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ подается и по головной организации, и по обособленным подразделениям (может быть в разные налоговые органы). Так, нужно в поле "Представляется в налоговый орган (код)" указать код налогового органа, в который подается расчет по форме 6-НДФЛ. А в поле "По месту нахождения (учета) (код)" указать специальный код, например 214 - по месту нахождения российской организации; 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации (п. 2.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Приложение N 2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ).