Каков порядок распределения дивидендов в ООО? Есть ли разница по распределению прибыли на ОСНО и УСН?

Главное

Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год. В некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право.

После принятия общим собранием решения о распределении прибыли выплатите дивиденды в срок, установленный уставом (решением о выплате), но не превышающий 60 дней. По общему правилу дивиденды выплачиваются пропорционально размеру долей участников. Иное может быть установлено уставом.

Если не выплатить дивиденды, то участник в течение трех лет может обратиться в общество с требованием об их выплате. Более продолжительный срок предъявления требования может быть установлен в уставе, но он не может превышать пять лет. Кроме того, участник может подать в суд требование об их взыскании и при этом потребовать уплаты процентов по ст. 395 ГК РФ.

Режим налогообложения на порядок определения размера дивидендов не влияет.

При применении УСН размер дивидендов (прибыли, распределяемой участнику) определяйте в общем порядке - исходя из чистой прибыли вашей организации по данным бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 2 ст. 42 Закона об АО, Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-11-11/311).

 Обоснование

1. Как принять решение о выплате дивидендов в ООО

Решение о выплате дивидендов участникам принимается так же, как и решение о распределении чистой прибыли в ООО на другие цели. Так, в ООО с двумя и более участниками решение принимается на общем собрании большинством голосов от числа голосов участников общества (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). А если в ООО один участник, то он принимает решение о распределении прибыли единолично (п. 1 ст. 28, п. 8 ст. 37, ст. 39 Закона об ООО).

1.1. Как часто можно выплачивать дивиденды (периодичность их выплаты) в ООО

Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год, если нет ограничений на выплату (п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 29 Закона об ООО).

2. В какой срок с момента принятия решения о выплате дивидендов в ООО они должны быть выплачены

Выплатить дивиденды нужно в срок, установленный уставом ООО или решением об их выплате. Данный срок не может быть более 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Учтите, если в уставе нет срока выплаты дивидендов и при принятии решения он не был установлен, то выплатить их нужно в течение 60 дней (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

2.1. Что будет, если нарушить срок выплаты дивидендов

Если нарушить срок выплаты дивидендов, а также если не выплатить их, то последствия могут быть разными в зависимости от того, по чьей вине произошло такое нарушение.

Если дивиденды не выплачены по вине участника, например он не сообщил реквизиты для перечисления дивидендов или не явился для их получения, то общество не несет ответственности за невыплату. В такой ситуации рекомендуем участнику обратиться с требованием о выплате дивидендов. Обращаться в суд для взыскания дивидендов в указанной ситуации не имеет смысла, поскольку суд откажет в удовлетворении требования, так как в данном случае нет нарушений прав участника со стороны общества.

Рекомендуем в требовании указать реквизиты для перечисления дивидендов.

Обратиться в общество с таким требованием нужно не позже истечения трех лет с момента окончания срока на их выплату, если больший срок не предусмотрен уставом ООО. Учтите, что указанный срок не восстанавливается при пропуске и по уставу не может превышать пять лет с момента истечения срока на их выплату (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Если дивиденды не выплачены по вине общества, то участник может обратиться с требованием к обществу в порядке п. 4 ст. 28 Закона об ООО. Если общество не исполнит своей обязанности, то лучше обратиться в суд с требованием о взыскании дивидендов. Также можно заявить требование об уплате обществом процентов по ст. 395 ГК РФ (пп. "а" п. 15, п. 18 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999).

Срок предъявления требования в суд составляет три года с момента истечения срока для выплаты дивидендов, поскольку иных сроков исковой давности для данного требования нет (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

3. Какие ограничения на выплату дивидендов могут быть у ООО

Общество вправе выплатить распределенную прибыль, только если на момент выплаты нет ограничений, предусмотренных законом (п. 2 ст. 29 Закона об ООО).

Условия выплаты дивидендов:

1. принято решение о выплате дивидендов пропорционально размерам долей участников ООО или иным образом предусмотренным уставом (п. п. 1, 2 ст. 28 Закона об ООО);
2. нет ограничений на выплату дивидендов, а именно (п. 2 ст. 29 Закона об ООО):

- общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они не появятся у общества в результате их выплаты;

- стоимость чистых активов общества больше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше их размера в результате выплаты (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).

Кроме того, при наличии в ООО совета директоров устав может содержать положение о необходимости рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов. Такое положение включается по аналогии с требованиями п. 4 ст. 42 Закона об АО.

Есть ли иные запреты на выплату дивидендов Законами могут быть предусмотрены и иные условия для ООО. Например, устанавливается запрет на выплату дивидендов по долям (распределение прибыли между участниками) должника на срок действия моратория на возбуждение дел о банкротстве, как последствие, предусмотренное абз. 9 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве (пп. 2 п. 3 ст. 9.1 этого Закона). Правила о моратории касаются лица, на которое он распространяется на основании акта Правительства РФ, независимо от того, обладает оно признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет (п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44). При этом от применения моратория можно отказаться. После публикации в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве заявления об отказе запрет на выплату дивидендов снимается. Если Правительство РФ продлит срок моратория, ранее сделанное заявление утрачивает силу. В этом случае от моратория можно отказаться повторно (п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве). Приведем еще пример запрета: банк со дня получения требования Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению кредитной организации до дня получения разрешения не вправе распределять прибыль (выплачивать дивиденды), если это приведет к нарушению нормативов, установленных Банком России (ст. 72 Закона о Банке России). При прекращении указанных обстоятельств общество обязано выплатить дивиденды (п. 2 ст. 29 Закона об ООО). В настоящее время отсутствует действующий акт Правительства РФ, устанавливающий мораторий.

Есть ли запреты и ограничения на выплату дивидендов нерезидентам (в том числе иностранным организациям) Установлен временный порядок, по которому российские ООО исполняют обязательства по выплате прибыли участникам - иностранным лицам, связанным с иностранными лицами, или подконтрольным им лицам (кроме случаев, когда место регистрации подконтрольных лиц - РФ). Выплата производится по п. п. 2 - 9 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95. Банк России и Минфин России могут выдавать разрешения, освобождающие от соблюдения такого порядка, и определить иной порядок (п. п. 1 - 3 Указа Президента РФ от 04.05.2022 N 254). Чтобы получить разрешение, резиденты - кредитные организации и некредитные финансовые организации должны направить заявление в Банк России, а остальные резиденты - в Минфин России. Заявление составляется в свободной форме. В нем указываются сведения, позволяющие идентифицировать заявителя, иностранного участника (участников) и связанное с последним иностранное государство. Если разрешение выдает Минфин России, то заявление направляется нарочно или по почте по адресу: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9 (подъезд 5, каб. 121). Также заявление с прилагаемыми документами можно представить в электронной форме с использованием электронной подписи. Для оперативного рассмотрения заявления нужно предварительно обратиться в профильный федеральный орган исполнительной власти. Он направит в Минфин России соответствующие сведения по форме (Информация Минфина России).

 4. Какие документы нужно оформить в ООО, чтобы выплатить дивиденды

Чтобы выплатить дивиденды (распределенную прибыль) участникам ООО, в соответствии с п. 1 ст. 28 Закона об ООО достаточно решения общего собрания участников о распределении чистой прибыли между участниками общества. Оформления иных документов Закон об ООО не предусматривает.

Но, как правило, решение о выплате дивидендов не содержит сведения о конкретных суммах дивидендов, выплачиваемых каждому участнику. Кроме того, в нем нет сведений о суммах налогов, удерживаемых у источника выплаты. Эти суммы обычно рассчитывает бухгалтер общества, который начисляет дивиденды к выплате в бухгалтерском учете. При этом он оформляет бухгалтерскую справку-расчет или иной первичный документ, что предусмотрено ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Кроме того, в рамках выплаты дивидендов обществу потребуется оформить документы для того, чтобы осуществить саму выплату, которыми могут быть:

• платежные поручения, если выплата дивидендов осуществлялась в безналичной форме. Если участников общества много, то вместо платежного поручения в целях осуществления перевода денежных средств нескольким получателям средств общество может составить платежное распоряжение с реестром получателей (п. п. 1.1, 1.17, 5.1 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П);
• расходный кассовый ордер, если денежные средства выдаются в наличной форме из кассы общества (п. 6 Указания N 3210-У, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Обратите внимание, что выдать дивиденды из кассы можно только за счет средств, снятых с расчетного счета.

  Готовое решение: Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}