Какие штрафные санкции сейчас действительны для малых предприятий, если не сдать и не оплатить налог на прибыль своевременно?

Главное:

В общеустановленном порядке за неуплату налога на прибыль предусмотрен штраф 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если неуплата произошла из-за занижения налоговой базы в результате грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, то вас могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 НК РФ.

При несвоевременной сдаче декларации по налогу на прибыль по итогам года предусмотрен штраф согласно п. 1 ст. 119 НК РФ.

Пени уплачивайте вместе с суммой недоимки по налогу (страховому взносу) либо после уплаты всей суммы налога (взноса) (п. п. 5, 7 ст. 75 НК РФ, п. 7 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ).

Обоснование:

Размер пени за неуплату налога (страховых взносов) рассчитайте исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пени (п. п. 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. п. 5, 6 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Сумма пеней не может превышать размер недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Штраф за неуплату налога на прибыль составляет 20% от суммы задолженности по налогу. При этом он возрастет до 40%, если выяснится, что налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Если неуплата произошла из-за занижения налоговой базы в результате грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, то вас могут оштрафовать по п. 3 ст. 120 НК РФ.

За неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по налогу на прибыль организацию оштрафовать нельзя. Несмотря на это, вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, при неуплате авансовых платежей налоговые органы могут (п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98):

-принудительно взыскать авансовые платежи за счет денег (драгоценных металлов) на ваших банковских счетах, электронных денежных средств или иного имущества (п. п. 1, 6.1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/63001);

-приостановить операции по вашим счетам в банке или переводы электронных денег на сумму долга (п. 8 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ);

-наложить арест на имущество (п. п. 1, 3 ст. 77 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-02-08/16736).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

-если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.

При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;

-если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 20 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 дней до дня принятия такого решения (п. 3.3 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).