Какие негативные последствия возможны в случае непроведения аудита ЗАО? Кто вправе инициировать проверку проведения аудита акционерным обществом.

1. За непроведение обязательного аудита отдельного штрафа нет.

Штраф за непредставление в срок аудиторского заключения в ИФНС (ст. 19.7 КоАП РФ):

• для организации - от 3 000 до 5 000 руб.;
• для должностного лица - от 300 до 500 руб.

Должностное лицо организации, у которой нет аудиторских заключений за прошлые годы, могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 руб. (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

Штраф за неразмещение аудиторского заключения на федресурсе - от 5 000 до 10 000 руб. на должностное лицо, а за несвоевременное размещение - 5 000 руб. (ст. 14.25 КоАП РФ).

Дополнительную информацию указываем ниже.

2. Прямые разъяснения по данному вопросу в СПС КонсультантПлюс не представлены. Исходя из найденной информации, отметим следующее:

Протоколы об административных нарушениях, предусмотренных ст. 15.11, ст. 19.7 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).

Акционерное общество подлежит обязательному аудиту. Обязательный аудит проводится ежегодно (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности").

Несмотря на требования законодательства о проведении ежегодного аудита в акционерных обществах, ответственность за его непроведение не предусмотрена.

Однако существует административная ответственность за отсутствие (неопубликование) аудиторского заключения, к которой организацию (ее должностных лиц) могут привлечь следующие органы.

 Привлечение к ответственности налоговыми органами

Организации обязаны представлять в налоговый орган годовую отчетность в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 3, 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным, отсутствие у экономического субъекта аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов, в соответствии с ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, является грубым нарушением требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. Повторное правонарушение может обернуться штрафом на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или повлечь дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Протоколы об административном нарушении, предусмотренном ст. 15.11 КоАП РФ, вправе составлять должностные лица налоговых органов (п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ). Давность привлечения к ответственности за нарушения законодательства в области бухгалтерского учета - два года с момента совершения либо обнаружения правонарушения, если оно будет признано длящимся (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

 Привлечение к ответственности Банком России

Публичные акционерные общества, а также непубличное общество с числом акционеров более пятидесяти и АО в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг в порядке, предусмотренном Положением о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (утв. Банком России 30.12.2014 N 454-П) (далее - Положение), обязаны раскрывать в том числе годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность акционерного общества вместе с аудиторским заключением, выражающим в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности (ст. 92 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ), гл. 69 Положения).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством Российской Федерации срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. п. 71.3, 71.4 Положения).

В некоторых случаях организации освобождены от исполнения обязанности раскрывать или предоставлять информацию, предусмотренную законодательством о ценных бумагах, а также вправе предоставлять или раскрывать ее в ограниченных составе и (или) объеме (ст. 30.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", ст. ст. 92.1, 92.2 Закона N 208-ФЗ).

Неопубликование акционерным обществом на странице в сети Интернет аудиторского заключения в установленный срок является нарушением требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на финансовых рынках. Указанное нарушение может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ). Срок давности - один год с даты совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

 Привлечение к ответственности органами статистики

С 01.01.2020 в органы статистики представляется только годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоторыми организациями (ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете").

До 01.01.2020 в органы статистики наряду с бухгалтерской отчетностью необходимо было представлять и аудиторское заключение (ч. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ в ред., действующей до 01.01.2020).

За непредставление аудиторского заключения в Росстат организация может быть привлечена к ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ (Письмо Росстата от 04.12.2017 N 04-4-04-4/136-СМИ).

Срок привлечения к ответственности - 2 года (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

 В Приложении к ответу Вы найдете:

1. ситуация Кто должен проходить обязательный аудит И.rtf
2. ситуация Какой штраф за непроведение обязательного аудита.rtf
3. Какова ответственность за непроведение обязательного аудита.rtf