Какая ответственность лежит на учредителе, а какая на генеральном директоре ООО. Есть ли ответственность главного бухгалтера?

1. Руководитель организации несет ответственность за осуществление деятельности организации, в том числе при расчете с контрагентами. В зависимости от тяжести совершенного деяния различают следующие виды ответственности, к которой может быть привлечен руководитель организации:

• - гражданская (субсидиарная);
• - административная;
• - уголовная.

Руководитель организации как единоличный исполнительный орган несет ответственность за убытки, причиненные организации его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами (п. 2 ст. 44 Закона об ООО, п. 2 ст. 71 Закона об АО, п. 2 ст. 25 Закона о предприятиях).

Нормами п. 1 ст. 53.1 ГК РФ также предусмотрена ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

 

2. Участник общества с ограниченной ответственностью не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащей ему долей (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Участник может быть привлечен к субсидиарной ответственности в случае банкротства ООО, при наличии доказанной вины участника  (п. 3 ст. 3 Закона N 14-ФЗ).

3.   Ответственность главного бухгалтера:

Административная ответственность:

• за грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. А именно: за занижение налогов на 10% и более из-за искажения данных бухучета; за искажение показателей бухотчетности на 10% и более; за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухотчетности или обязательного аудиторского заключения; за отражение фиктивных операций или составление фиктивной отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ)
• непредставление в срок бухгалтерской или налоговой отчетности, других документов в ИФНС и СФР (ст. ст. 14.5, 15.5, 15.6, ч. 2, 3 ст. 15.33, ст. 15.33.2 КоАП РФ)
• нарушение кассовой дисциплины (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)

Полная материальная ответственность, если она предусмотрена трудовым договором с главбухом. С главбуха, выполняющего обязанности кассира, можно взыскать недостачу (п. 10 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 N 52).

Уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов и взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 7, 19 Постановления Пленума ВС от 26.11.2019 N 48).

 

Причинение ущерба в результате преступных действий главного бухгалтера подразумевает полную материальную ответственность только при условии наличия вступившего в законную силу приговора суда, которым будет установлена вина главного бухгалтера (п. 5 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

В случае причинения ущерба в результате административного проступка полная материальная ответственность наступает только в случае, если проступок установлен уполномоченным государственным органом (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

 

Обоснование

 1. Ответственность директора

Должностное лицо организации - ее руководитель, и его привлекают к ответственности за административное нарушение, если он не исполнил или ненадлежащим образом исполнил свои обязанности. Исключение - ситуация, когда в силу трудового договора, должностной инструкции, приказа или ЛНА за исполнение организацией определенных обязанностей отвечает другой работник (ст. 2.4 КоАП РФ, п. п. 14, 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).

Полную материальную ответственность руководитель организации несет без какого-либо договора (ст. 277 ТК РФ, п. 9 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 N 52).

К дисциплинарной ответственности руководителя привлекают по тем же основаниям и в том же порядке, что и обычных работников, только решение о привлечении к ответственности принимает общее собрание участников, совет директоров или единственный участник. Кроме того, руководителя можно уволить за принятие необоснованного решения, повлекшего ущерб имуществу организации, и за однократное грубое нарушение трудовых обязанностей (п. п. 48, 49 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 N 2).

К уголовной ответственности руководителя привлекают за преступления, совершенные им как лицом, выполняющим управленческие функции в организации. Например, за умышленное уклонение от уплаты налогов и взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВС от 16.10.2009 N 19, п. 7 Постановления Пленума ВС от 26.11.2019 N 48).

Руководителя организации можно привлечь к следующим видам ответственности:

• дисциплинарной. Руководитель организации может быть привлечен к ответственности (за виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных (трудовых) обязанностей), так же, как и обычный работник. Есть специальные основания для применения наказания к руководителю в виде увольнения, например, вы можете это сделать, если им было допущено однократное грубое нарушение своих трудовых обязанностей (п. 10 ч. 1 ст. 81, ч. 1, 3 ст. 192, ст. 274 ТК РФ);
• административной. Руководитель - это работник, который по трудовому договору выполняет особую трудовую функцию - руководит организацией, осуществляет функции ее единоличного исполнительного органа. Выполняя организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организации, он несет административную ответственность как должностное лицо (примечание к ст. 2.4 КоАП РФ, ч. 1 ст. 273 ТК РФ, абз. 1 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21);
• материальной. Руководитель организации несет полную материальную ответственность за причиненный организации прямой действительный ущерб. В предусмотренных федеральными законами случаях он обязан возместить организации убытки, причиненные его виновными действиями. Например, руководитель АО или ООО несет ответственность за убытки, причиненные организации его виновными действиями (бездействием). Это следует из ст. 277 ТК РФ, абз. 1 п. 5, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21, п. 2 ст. 44 Закона об ООО, п. 2 ст. 71 Закона об АО;
• уголовной. Она может грозить руководителю организации, если в его действиях (бездействии) есть все признаки состава преступления, вызванного неисполнением им своих обязанностей. Например, такая ответственность может наступить за нарушение руководителем организации требований охраны труда, повлекшее по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека, если на него возложена обязанность по соблюдению указанных требований. В определенных случаях уголовную ответственность руководителя может повлечь частичная или полная невыплата зарплаты. Это следует из ч. 1 ст. 143, ст. 145.1 УК РФ, п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 41, абз. 2 п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 25.12.2018 N 46.

2. Ответственность учредителей

Солидарная ответственность

Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества (абз. 2 п. 1 ст. 87 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 14-ФЗ).

Субсидиарная ответственность

Исключение ООО из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа влечет возможность по заявлению кредитора привлечения участников ООО к субсидиарной ответственности по долгам общества, если неисполнение обязательств общества обусловлено тем, что участники ООО действовали недобросовестно или неразумно (п. 3.1 ст. 3 Закона N 14-ФЗ, ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Но если лицо, контролирующее общество, докажет, что оно действовало добросовестно и приняло все меры для исполнения обществом обязательств перед своими кредиторами, то оно не может быть привлечено к субсидиарной ответственности (п. 7 Постановления Конституционного Суда РФ от 07.02.2023 N 6-П).

  

Ответственность главного бухгалтера:

Административная ответственность:

• за грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. А именно: за занижение налогов на 10% и более из-за искажения данных бухучета; за искажение показателей бухотчетности на 10% и более; за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухотчетности или обязательного аудиторского заключения; за отражение фиктивных операций или составление фиктивной отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ)
• непредставление в срок бухгалтерской или налоговой отчетности, других документов в ИФНС и СФР (ст. ст. 14.5, 15.5, 15.6, ч. 2, 3 ст. 15.33, ст. 15.33.2 КоАП РФ)
• нарушение кассовой дисциплины (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)

Полная материальная ответственность, если она предусмотрена трудовым договором с главбухом. С главбуха, выполняющего обязанности кассира, можно взыскать недостачу (п. 10 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 N 52).

Уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов и взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента (ст. ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 7, 19 Постановления Пленума ВС от 26.11.2019 N 48). 

 

Причинение ущерба в результате преступных действий главного бухгалтера подразумевает полную материальную ответственность только при условии наличия вступившего в законную силу приговора суда, которым будет установлена вина главного бухгалтера (п. 5 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

В случае причинения ущерба в результате административного проступка полная материальная ответственность наступает только в случае, если проступок установлен уполномоченным государственным органом (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).