Если налогоплательщик сдает уточненную декларацию с уменьшением суммы налога к уплате - как быстро изменится сальдо ЕНС?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица на основе уточненных налоговых деклараций, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций, либо в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций, если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Обоснование
Если ошибка привела к переплате НДС, то при подаче уточненной декларации по НДС, в которой уменьшена сумма налога, уменьшается размер вашей совокупной обязанности. Дата уменьшения совокупной обязанности (и, соответственно, увеличения сальдо ЕНС) зависит от даты представления уточненной декларации. При этом в общем случае указанное уменьшение совокупной обязанности (увеличение сальдо ЕНС) возможно, если со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации прошло не более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Инспекция должна отразить уточненку, в которой сумма налога уменьшилась, если она подана после наступления срока уплаты такого налога
- или на дату, когда вступит в силу решение ИФНС по камеральной проверке такой уточненки;
- или на 10-й рабочий день со дня окончания срока камеральной проверки уточненки, установленного в НК;
- или раньше - если при такой проверке не нашли нарушений.
С 1 октября 2023 г. в Налоговом кодексе будет уточнено, когда это "раньше" должно наступить. Так, по новым правилам уточненку с уменьшенной суммой налога ИФНС должна будет провести на вашем ЕНС-счете со дня, следующего за днем завершения камералки такой уточненки, если в ней не нашли нарушений.
Если речь идет об уточненке по НДС, то камералка может проходить 2 или 3 месяца.
Соответственно, изменение вашей совокупной обязанности (сторнирование части НДС) может произойти более чем через 3 месяца после подачи вами уточненок. Только после этого вы сможете распоряжаться восстановленной суммой.
А пока этого не произошло, надо делать текущие платежи в общем порядке - не рассчитывая на вашу переплату.
Бухгалтерам
Кадровикам
