Добрый день. В связи с болезнью ребенка сотрудник не смог выехать в командировку. Будет ли приниматься в расходы для прибыли невозвратные билеты и НДС к вычету?

Минфин России считает, что в случае, когда командировка не состоялась, компания вправе учесть стоимость неиспользованных билетов в налоговых расходах (Письмо от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338). Налоговики на местах с этим не согласны, о чем свидетельствует сложившаяся судебная практика. Но суды в подобных спорах встают на сторону компании (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 N А28-10790/2005-233/15).

Статья: Проверка на риски: как не ошибиться при уплате налогов и взносов, если командировка не состоялась ("Российский налоговый курьер", 2015, N 4) {КонсультантПлюс}
 

Таким образом, исходя из п. 7 ст. 3, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, организация вправе учесть в расходах стоимость купленного, но неиспользованного билета, если приобретение билета было связано с командировкой и осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, а также если билет не был использован по уважительной причине.

При этом организации необходимо документально подтвердить приобретение билета, а также экономическую обоснованность понесенных расходов.

Вопрос: Работник опоздал на самолет по своей вине, в результате чего командировка не состоялась. Должна ли организация удержать НДФЛ и страховые взносы со стоимости билета? Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость билета? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}

Чиновники отметили: траты, относимые к расходам на командировки по подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ, должны быть связаны с состоявшейся поездкой сотрудника, носящей производственный характер. В приведенной же ситуации издержки на невозвратные билеты и гостиницу учесть на основании данной нормы Кодекса нельзя (Письмо от 29.01.2020 N СД-4-3/1352@). По идее, эта позиция применима к любым невозвратным суммам, если служебная поездка сорвалась из-за сотрудника. Исключения - уважительные причины: болезнь специалиста, смерть близкого родственника и т.п. (см. Письмо финансового ведомства от 14.04.2006 N 03-03-04/1/338).

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642 <Об учете невозмещенных расходов, возникших из-за отмены командировки> (Веселов А.В.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 19) {КонсультантПлюс}

при приобретении услуг по авиаперевозке организация имеет право на вычет сумм НДС, предъявленного продавцом услуг, при выполнении следующих условий:

- наличие авиабилета, являющегося бланком строгой отчетности, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой, и наличие отчета о командировке;

- использование приобретенных услуг в операциях, облагаемых НДС;

- принятие к учету приобретенных и использованных услуг.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 03.12.2013 N 03-07-11/52565.

В отношении вопроса применения вычета при оплате штрафа авиакомпании при возврате билета необходимо учитывать следующее. Как указано выше, вычеты сумм налога, предъявленного продавцом покупателю, применяются в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для операций, облагаемых НДС. Учитывая, что при возврате авиабилета и уплате штрафа авиакомпании за возврат билета факт приобретения организацией услуг по перевозке отсутствует, следовательно, права на вычет сумм НДС у организации-покупателя не возникает.

{Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении авиабилетов и оплате штрафа при их возврате. (Письмо ФНС России от 25.04.2014 N ГД-4-3/8194) {КонсультантПлюс}}

НДС по невозвратному неиспользованному билету, как и предъявленный гостиницей, к вычету не принимается.

Статья: Коронавирусный учет. Как отразить расходы на борьбу с пандемией (Фомина Л.) ("Финансовая газета", 2020, N 14) {КонсультантПлюс}