Выплата физлицу по решению суда: нужно ли удерживать НДФЛ

В Письме от 17.09.2024 N 03-04-05/88694 Минфин разъяснил порядок удержания НДФЛ с сумм, причитающихся к выплате физическому лицу по решению суда.

Минфин отметил, что судом в резолютивной части решения по иску физического лица к организации может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ и перечислить в бюджетную систему РФ.

В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если же при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с указанного дохода. Поэтому физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога.

При этом налоговый агент обязан не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На заметку: если физическое лицо получает иные доходы в организации, то НДФЛ удерживается с учетом ранее не удержанного налога с выплат по решению суда. Если выплачиваемых доходов недостаточно, о невозможности удержать НДФЛ также нужно сообщить налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 25.01.2019 N 03-04-05/4014, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752).

Отметим, что компенсация вреда, причиненного здоровью, а также компенсация морального вреда, выплачиваемая по решению суда, не облагается НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.

Практические рекомендации по формированию налоговой базы, применению налоговых ставок по НДФЛ в отношении различных видов доходов в 2025 год получите на трансляции «НДФЛ: что учесть налоговому агенту в 2024-2025 годах» 14 ноября 2024 года.