В Письме от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@ ФНС России разъяснила, что срок уплаты налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов от источников в РФ – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты такого дохода (п. 2 ст. 287 НК РФ). При этом сумма налога пересчитывается из иностранной валюты в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога.
Также налоговые агенты должны сдавать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и подавать уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов.
Таким образом, на момент наступления срока исполнения обязанности по сдаче налогового расчета и уведомления налоговый агент не может определить итоговую сумму налога к уплате, ведь пересчет по курсу ЦБ РФ надо произвести на дату уплаты налога (28-е число).
Исходя из этого, ФНС сообщает, что сдача налогового расчета и уведомления в период между 25-м и 28-м числом (включительно) месяца не должно рассматриваться как нарушение срока подачи этих форм.
На заметку: как заполнить налоговый расчет, рассказано в Типовой ситуации: Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям: как заполнить и сдать (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее