В Консультации от 17.07.2024 эксперт территориальной УФНС рассмотрел ситуацию, при которой самозанятый возвращает организации часть аванса, выплаченного в прошлом периоде, по дополнительному соглашению к договору подряда из-за уменьшения объема работ.
Действия самозанятого
Датой получения дохода у самозанятого признается дата фактического получения денег (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). При фактическом получении денег самозанятый обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» и передать контрагенту при получении наличных, а при безналичных расчетах не позднее 9 числа следующего месяца (ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
В случае возврата самозанятым сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Самозанятый может скорректировать доход в приложении «Мой налог» с указанием причин такой корректировки, аннулировать чек с первоначальной суммой и создать чек с новой суммой (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 20, п. 21 Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утв. Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@).
Действия организации
Основные условия для признания расходов установлены – их обоснованность и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы при методе начисления принимают к учету в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяют с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, организация учитывает расходы по договору подряда с самозанятым в периоде принятия работ исходя из суммы оплаты с учетом дополнительного соглашения. Документальным подтверждением данных расходов будут являться документы, которыми оформлены приемка результатов работ, а также скорректированный чек, сформированный самозанятым.
На заметку: подробнее о том, как организации документально оформить расчеты с самозанятым гражданином для целей подтверждения расходов по налогу на прибыль, рассказано в Консультации СПС КонсультантПлюс.
Использовать выгодные стороны сотрудничества с самозанятым без риска предъявления претензий со стороны налоговых органов поможет Алгоритм клиентского опыта «Работа с самозанятыми».
Читайте подробнее