С 31 августа 2023 года изменен порядок расчета налоговыми агентами суммы налога на прибыль, удержанного с доходов иностранных организаций (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ). В частности, установлено, что сумму налога в иностранной валюте, удержанного с доходов иностранных организаций, налоговый агент пересчитывает в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации. До 31 августа 2023 года перерасчет налога на прибыль производился на дату уплаты самого налога.
Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ утверждена новая форма Расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изучим основные изменения.
Раздел 1
Предусмотрена возможность отражать суммы налога к уплате по первому, второму и третьему сроку.
Раздел 2
– для отражения сумм исчисленного налога по видам выплат добавлен подраздел 2.1;
– для отражения суммы исчисленного налога с начала налогового периода добавлен подраздел 2.2;
– в подразделе 3.2 предусмотрена возможность указывать курс рубля на дату выплаты дохода.
Также в обновленной форме введены дополнительные разделы 4 и 5, предназначенные для отражения выплачиваемых иностранной компании доходов, признаваемых доходами от источников в РФ в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, но не подлежащих налогообложению. Данное изменение вызвано в связи с принятым ранее Решением Верховного суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19.
Изменения вступают в силу с 1 января 2024 года и должны применяться с представления налогового Расчета за 2023 год.
На заметку: пошаговый алгоритм по заполнению налоговыми агентами Расчета по налогу на прибыль с примерами заполнения отдельных фрагментов документа смотрите в Готовом решении: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КонсультантПлюс, 2023).
Правильно исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль поможет участие в трансляции «Дивиденды: особенности налогообложения» 22 декабря 2023 года.
Читайте подробнее