Организации и ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать в затратах уплаченные суммы ввозных таможенных платежей, не подлежащих возврату (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В налоговом учете при применении УСН используется кассовый метод признания доходов и расходов. То есть расходы могут быть учтены только после их фактической оплаты. При этом под оплатой товаров понимается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В Письме от 29.07.2024 N 03-11-11/70455 Минфин России, ссылаясь на нормы подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, указывает, что таможенные платежи, которые относятся к импортным товарам, приобретаемым для перепродажи, учитываются при УСН в составе расходов по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу.
На заметку: аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/83065, от 20.01.2010 N 03-11-11/06 и в Письме УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@.
Как отразить расходы по товарам для перепродажи в книге учета доходов и расходов при УСН, смотрите в Готовом решении: Как при УСН учитывать покупные товары (КонсультантПлюс, 2024).
Читайте подробнее