Нормами НК РФ не регулируется ситуация, когда отгрузка товара продавцом под полученный аванс произведена в одном налоговом периоде, а фактическое поступление товара на склад покупателя ‒ в следующем налоговом периоде. При этом по договору право собственности на товар и риск его случайной гибели переходят от продавца покупателю на складе покупателя. Согласно ст. 167 НК РФ момент определения налоговой базы у продавца в целях исчисления НДС приходится на один налоговый период ‒ день отгрузки (передачи) товаров, а момент применения вычета НДС по данной отгрузке у покупателя ‒ на другой налоговый период.
В Письме от 31.08.2022 N 03-07-11/84811 Минфин России разъяснил порядок восстановления покупателем НДС с уплаченных поставщику авансов, если отгрузка товаров была в одном квартале, а покупатель принял их на учет в другом квартале.
Учитывая позицию Конституционного Суда РФ, сформированную в Определении от 08.11.2018 N 2796-О, Минфин считает, что для определения момента восстановления покупателем авансового НДС не важно, когда именно покупатель принял на учет предоплаченный товар. НДС с аванса должен быть восстановлен в том квартале, в котором продавец совершил отгрузку.
На заметку: про необходимые условия для вычета НДС при различных хозяйственных операциях и порядке восстановления НДС с авансов расскажет лектор в рамках налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» на тему «НДС: закрываем III квартал 2022 года. Анализируем перспективы 2023 года», которая состоится 18 октября 2022 года.
Читайте подробнее