Сумма авансов по УСН к уменьшению: как заполнить уведомление по ЕНП

Организации и ИП, применяющие УСН уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Для объекта «доходы минус расходы» авансовый платеж за полугодие или 9 месяцем может быть меньше, чем суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.

В Письме от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ ФНС разъяснила, как в таком случае заполнить уведомление о сумме исчисленного авансового платежа, форма которого не содержит показателя «к уменьшению».

Ведомство сообщает, в случае, если по результатам отчетного периода сумма рассчитанного авансового платежа получилась к уменьшению, то необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

ФНС привела пример.

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитала следующие авансовые платежи:

• за I квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10)  250 рублей.

В уведомлении по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы авансов указываются следующим образом:

• за I квартал: 100 рублей;
• за полугодие: 300 рублей;
• за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" суммы в виде отрицательного значения «-150».

На заметку: правильно рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом «доходы минус расходы» поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

Что необходимо учесть при подготовке отчетности за полугодие 2023 года расскажет лектор на трансляции «УСН: важные детали расчета налога за полугодие» 19 июля 2023 года.