С 2025 года цифровой рубль интегрируют в систему налогового контроля

Цифровой рубль – это вид безналичных денежных средств. Ими можно рассчитываться только в рамках специальной платформы Банка России. Подробнее можно узнать в Готовом решении: Что такое цифровой рубль и как им пользоваться (КонсультантПлюс, 2023).

Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ с 1 января 2025 года вносит изменения в НК РФ, в Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ и в Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ, согласно которым движение средств по счету цифрового рубля будет приводить к тем же налоговым последствиям, что и операции с банковским счетом.

Для целей налогообложения прибыли по счетам цифрового рубля нововведения следующие:

• датой получения дохода при поступлении дивидендов, безвозмездно полученных средств, других аналогичных внереализационных доходов считается дата поступления средств на счет цифрового рубля (подп. «а» п. 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ);
• датой осуществления расходов при оплате со счета цифрового рубля некоторых видов внереализационных расходов (например, подъемных или компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок) считается дата перечисления средств с такого счета (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ);
• при кассовом методе день поступления средств на счет цифрового рубля признается датой получения дохода (подп. «а» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ). Момент списания средств с цифрового счета в оплату, в частности задолженности по зарплате или услугам, является датой признания расходов для целей налогообложения (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Для целей НДФЛ, если доход перечисляется на счет цифрового рубля налогоплательщика или по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, датой получения дохода признается день выплаты (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

При УСН поступление средств на счет цифрового рубля является датой получения дохода. Материальные расходы, расходы на оплату труда и некоторые другие расходы, оплаченные путем перечисления средств со счета цифрового рубля, признаются расходами в момент такого списания (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Аналогичные правила действуют при применении ЕСХН, а также в части признания доходов – при уплате НПД и применении АУСН (п. 6 ст. 2, ст. 3, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Операции открытия и ведения счетов цифрового рубля, перевод (перечисление) средств с использованием платформы цифрового рубля не облагаются НДС (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Задолженность по налогам (другим обязательным платежам в бюджет) смогут взыскать за счет цифровых рублей только в том случае, если для ее покрытия недостаточно средств на банковских счетах или электронных денежных средств (подп. «ж» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Операции по счету цифрового рубля могут быть приостановлены налоговым органом в тех же случаях и в том же порядке, что и операции по банковским счетам (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ). Налоговые органы смогут истребовать у операторов платформы справки о таких счетах, об остатках денег на них и др. (подп. «г» п. 9 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

Для операторов платформы будут введены штрафы, например за нарушение порядка открытия счета цифрового рубля (пп. 13-16 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ).

На заметку: о возможностях и рисках при использовании цифрового рубля расскажет лектор на мероприятии «Налоговое планирование с учетом изменений 2024 года» 28 февраля 2024 года.