С 1 января 2023 года юридические лица и ИП должны представлять в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
В Информации от 23.08.2023 региональной УФНС России проведен анализ представленных Уведомлений за период с 1 января по 15 августа 2023 года, согласно которому процент уведомлений, представленных с ошибками, составил 6,20%. Вот основные из них:
1. Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.
Ведомство напоминает, что уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которому уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении которого обязанность представления декларации не установлена.
Поэтому если декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из декларации (расчета).
В приеме такого Уведомления будет отказано. В ответ придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята. Но из этого правила есть исключение.
2. Дата поступления уведомления больше установленного срока представления уведомления.
Срок подачи уведомлений – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
3. Уведомления за не наступивший период.
Уведомление представлено за период, который еще не наступил. Например, в июле 2023 года представлено ошибочное уведомление по НДФЛ с выплат работникам с кодом отчетного периода 34/02 (за период с 23.10.2023-22.11.2023), по которым срок представления уведомления установлен не позднее 25.11.2023.
4. Не идентифицирован ОКТМО или КБК.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году. Если представлено Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, налогоплательщику придет сообщение: «По КБК (его значение) представление уведомления невозможно». В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.
5. По КБК не идентифицирован срок уплаты.
В уведомлениях указан неправильный код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала), вследствие чего не определяется срок уплаты. Например, по транспортному налогу (КБК 18210604011021000110) некорректно указан реквизит «Отчетный налоговый период/Номер месяца квартала» – 21/03 или 31/03 вместо 34/02 (за II квартал) по сроку уплаты не позднее 28.07.2023.
6. Некорректное значение реквизита «Номер месяца (квартала)» либо не заполнен обязательный реквизит «Номер месяца (квартала)».
Период, указываемый в уведомлении, необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
Региональная УФНС напоминает, что в целях оказания практического содействия налогоплательщикам при заполнении Уведомления на сайте ФНС России размещена Памятка по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023.
На заметку: с 1 октября 2023 года вступает в силу ряд новшеств в сфере ЕНП. Подробнее о них можно узнать в разделе «Новости» сборника по теме «Единый налоговый платеж» на нашем сайте.
Участие в трансляции «ЕНП: от уведомления до формирования сальдо. Разъяснения, опыт, перспективы» 20 октября 2023 года поможет избежать ошибок при составлении уведомлений и получить ответы на практические вопросы по ЕНП.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
