В общем случае ставки налога по УСН составляют 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы» (п. п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снизить эти ставки. Для ряда случаев предусмотрены повышенные ставки: 8% по "доходам" и 20% по "доходам минус расходы" (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Повышенные ставки применяются, если доходы, рассчитанные с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. (данные лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор) или средняя численность работников превысила 100 человек, но осталась в пределах 130 человек (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год. Отчетным периодом являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
В Консультации от 29.06.2023 эксперт ФНС напомнил, что определять среднюю численность работников нужно в порядке, установленном Росстатом (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для расчета средней численности применяются Указания, установленные Росстатом (утв. Приказом от 30.11.2022 N 872). Если за отдельные месяцы превышение средней численности было не критическим, например, 107 человек, то на общей средней численности налогового (отчетного) периода превышение может не отразиться и повышенная ставка применяться не будет.
На заметку: как рассчитать среднюю численность, смотрите в Типовой ситуации: Расчет численности работников: списочная, среднесписочная, средняя в СПС КонсультантПлюс.
Какие критерии соблюдать при УСН и на что обратить внимание при расчете авансового платежа за полугодие, можно узнать на трансляции «УСН: важные детали расчета налога за полугодие» 19 июля 2023 года.
Читайте подробнее