Освобождает ли от ответственности следование письмам Минфина или ФНС

Разъяснения по вопросам налогообложения вправе давать следующие госорганы (п. 1 ст. 30, пп. 4 п. 1 ст. 32, п. п. 1, 2 ст. 34.2 НК РФ, п. 4 Положения о Федеральной налоговой службе, Письма Минфина России от 17.12.2018 N 03-15-06/91817, от 13.01.2005 N 03-02-07/1-1):

1. Минфин России
2. Финансовые органы субъектов РФ, муниципальных образований РФ;
3. Налоговые органы
4. Таможенные органы

В Письме от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83218 Минфин напоминает, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам налогообложения, предоставленных налоговым или другим уполномоченным органом, признается обстоятельством, исключающим вину в совершении налогового правонарушения.

На заметку: письма финансового ведомства, разъясняющие порядок применения законодательства РФ о налогах и сборах, не являются нормативно-правовыми актами. Но если налогоплательщик опирался на полученные разъяснения и это привело к недоимке, то его могут освободить от пени и штрафа, если такие разъяснения были адресованы (пп. 3 п. 7 ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ):

• лично налогоплательщику;
• налоговым органам;
• неопределенному кругу лиц.

От уплаты самой недоимки это не освободит (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Перечень обстоятельств, исключающих налоговую ответственность, описан в Готовом решении СПС КонсультантПлюс. О применении писем Минфина по вопросам налогообложения Вы можете прочесть в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Как выбрать правильную стратегию при проведении в Вашей организации выездной налоговой проверки и какие недочеты проверяющих организация может обернуть в свою пользу, расскажет лектор на трансляции «Выездная налоговая проверка в деталях» 13 ноября 2023 года.