Сделки со взаимозависимыми иностранными лицами признаются контролируемыми по общему основанию, установленному п. 1 ст. 105.14 НК РФ, если превышен суммовой критерий в 120 млн руб. за год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Сделки в области внешней торговли товарами по перечню, установленному Минпромторгом России, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 1, пп. 5, 6 ст. 105.14 НК РФ).
НК РФ устанавливает следующие категории таких товаров:
- нефть и товары, выработанные из нефти;
- черные металлы;
- цветные металлы;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы и драгоценные камни.
Коды товаров, сделки с которыми признаются контролируемыми, определяет Минпромторг России согласно утвержденному Перечню (п. 6 ст. 105.14 НК РФ). Сделки в области внешней торговли товарами по кодам товаров, которых нет в Перечне, не признаются контролируемыми. Такой же вывод содержится в Письмах Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/1/10545, от 19.03.2018 N 03-12-11/1/16985.
Уведомление обо всех совершенных за 2022 году контролируемых сделках нужно направить в ИФНС по месту учета организации (месту жительства ИП) не позднее 22 мая 2023 года.
Форма уведомления о контролируемых сделках и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@. При подаче электронного уведомления следует руководствоваться Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
На официальном сайте ФНС России размещено программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», которое поможет сформировать уведомление в нужной форме.
Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках смотрите в СПС КонсультантПлюс.
Обратите внимание, что любые сделки с офшорными компаниями также приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами.
На заметку: за непредставление уведомления о контролируемых сделках или недостоверное заполнение отдельных реквизитов уведомления предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Читайте подробнее