С 1 января 2025 года лица, применяющие УСН, будут признаваться плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Автоматическое освобождение от НДС получат вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП на УСН. Также автоматическое освобождение от НДС будет у компаний и ИП, переходящих на УСН или уже применяющих УСН, у которых в предшествующем календарном году доходы не превысили 60 млн руб.. Если доходы превысили 60 млн руб., с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, организация или ИП на УСН становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
С 1 января 2025 года утратят силу п. 5 и 6 ст. 346.25 НК РФ, устанавливавшие правила принятия к вычету НДС при переходе с ОСН на УСН и обратно (п. 77 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
При переходе с ОСН на УСН нужно учитывать обязанность уплаты НДС в 2025 году:
- При переходе на УСН с применением освобождения от НДС нужно будет восстанавливать «входной» НДС, принятый к вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Восстановленные суммы НДС будут учитываться в прочих расходах (Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813).
- Если налогоплательщик будет применять общую ставку НДС, то восстанавливать НДС не нужно (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
- Если переход на УСН осуществляется с исполнением обязанностей плательщика НДС, применяющего ставки 5 или 7%, «входной» НДС нужно восстанавливать в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению (подп. "б" п. 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
На заметку: подробно о налоговой реформе и изменениях в применении режима УСН Вы можете прочесть в Статье: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован (Архаров М.) ("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27) {КонсультантПлюс}.
Про условия перехода и сохранение права на применение УСН с 2025 года рассказано в Готовом решении СПС КонультантПлюс.
Вопросы о применении УСН в 2024 году и в 2025 году Вы сможете задать на трансляции «Особенности применения УСН в 2024 году. Ближайшие перспективы» 19 сентября 2024 года.
Читайте подробнее