Организации и ИП, уже применяющие УСН или переходящие на УСН с 2025 года, становятся плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.
В частности, освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и ИП с доходами, не превышающим 60 млн руб. за предыдущий год, или вновь созданные организации (зарегистрированные ИП) (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Организации и ИП, которые не освобождены от НДС, могут при определенных условиях рассчитывать его по пониженным ставкам 5% или 7%. Но в этом случае «входной» и «ввозной» НДС нельзя принимать принять к вычету (подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если пониженные ставки (5 или 7%) не применяются, НДС рассчитывается по общеустановленным ставкам (как правило, это 20%), а «входной» и «ввозной» налог принимается к вычету в общем порядке.
В Письме от 23.07.2024 N 03-07-11/68747 Минфин России разъяснил порядок применения НДС с 1 января 2025 года организациями, применяющими УСН и осуществляющими операции, освобождаемые от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Ведомство отмечает, что порядок применения НДС в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения НДС), с 1 января 2025 года не меняется. И в соответствии с положениями главы 21 НК РФ при осуществлении организациями и ИП, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, указанные операции будут освобождаться от налогообложения НДС в общем порядке.
На заметку: что еще учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 года, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Ответы на другие вопросы, связанные с предстоящими изменениями, можно найти в тематическом сборнике «Налоговая реформа» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
