Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ в рамках первоочередных действий по обеспечению развития российской экономики в условиях внешнего санкционного давления внес поправки в часть 2 НК РФ. В частности, по НДС:
- С 1 октября 2022 года возвращается обязанность по уплате «Налога на Google»
С IV квартала 2022 года в общем случае покупатели электронных услуг – организации и ИП, которые состоят на учете в налоговых органах, платят «налог на Google» (НДС с электронных услуг, которые оказывают иностранные компании покупателям в России через интернет или другую информационно-телекоммуникационную сеть) как налоговые агенты в порядке пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
– электронные услуги оказаны иностранной организацией через ее обособленное подразделение, расположенное на территории РФ;
– электронные услуги оказаны иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ;
– налог подлежит удержанию налоговым агентом – посредником (состоящим на учете в налоговом органе), осуществляющим расчеты непосредственно с покупателем электронных услуг. Посредник выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет электронных услуг.
ФНС России в Письме от 30.03.2022 N СД-4-3/3807@ «О налоге на добавленную стоимость» уже рекомендовала российским покупателям электронных услуг у иностранных фирм взять на себя функции налоговых агентов по НДС, то есть самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет РФ. Подробнее об этом читайте в обзоре «Кто платит «налог на Google» с электронных услуг в условиях санкций» на нашем сайте.
- С 1 октября 2022 года расширяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС
Освобождается от обложения НДС, в частности:
– передача (реализация) налогоплательщиком – иностранной организацией (иностранной структурой без образования юрлица) физлицу, которое на 31 декабря 2021 года являлось ее контролирующим лицом или учредителем, имущества (кроме денежных средств) или имущественных прав, которые в 2022 году освобождены от НДФЛ согласно п. 60.2 ст. 217 НК РФ. Эта льгота даст российским контролирующим лицам возможность перевести на себя активы иностранных структур без уплаты НДС такими КИК;
– операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты, а также уступка прав требований по соглашению о финансировании участия в кредите (займе). Речь о синдицированном кредите;
– реализация обработанных природных алмазов Банком России и банками Банку России и банкам;
– реализация (по 31 декабря 2023 года включительно) банками обработанных природных алмазов физлицам. Данная мера направлена на стимулирование спроса граждан на инвестиционные бриллианты.
- В 2022 году расширяется перечень операций, по которым применяется ставка НДС 0%
Ставка НДС 0% применяется при реализации, в частности:
– с 1 января по 31 декабря 2022 года судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов;
– с 1 октября 2022 года необработанных и обработанных природных алмазов Государственному и региональным фондам драгметаллов и драгкамней, Банку России, банкам, а необработанных природных алмазов – еще и иным организациям. Льгота вводится для налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгкамней. В отношении обработанных природных алмазов правило действует по 31 декабря 2023 года включительно. Нулевая ставка применяется при условии представления в налоговые органы документов.
- С 1 января 2022 года расширен перечень операций, не облагаемых НДС
Не признается объектом обложения НДС, в частности, оказание населению услуг по подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования физлиц, которые используют газ для удовлетворения личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской (профессиональной) деятельности. Обязательное условие – такие услуги оказываются населению бесплатно на основании актов Правительства РФ.
«Входной» НДС, уплаченный налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для оказания таких услуг по социальной газификации, принимается к вычету. Восстанавливать его не нужно. Аналогичное правило действует в отношении «ввозного» НДС.
Кроме того, определили ставки акцизов до 2025 года для некоторых товаров, к примеру, для спиртсодержащей продукции (акциз на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, составит в 2023 году 613 рублей за литр, в 2024 году – 638 рублей и в 2025 году – 664 рубля) и сигарет (например, акциз на электронные сигареты в 2023 году составит 64 рубля за штуку, в 2024 году – 67 рублей, в 2025 году – 70 рублей). В среднем ставки акцизов проиндексированы до 2025 года на 4-5%, несмотря на то что прогнозный уровень инфляции выше.
На заметку: на правовой онлайн-планерке для бухгалтера 25 июля 2022 года лектор в формате видео чек-листа расскажет о действиях, которые необходимо предпринять в связи с изменениями в налоговом законодательстве и судебной практике.
Читайте подробнее