В 2020 году вступят в силу несколько точечных поправок по НДС, внесенных в главу 21 НК РФ Федеральными законами от 29.09.2019 N 325-ФЗ и 322-ФЗ.
Восстановление НДС после реорганизации
С 1 января 2020 года правопреемник должен будет восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), ОС, НМА и имущественным правам, полученным при реорганизации организации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, если в дальнейшем правопреемник будет их использовать для операций, не облагаемых НДС. Например, в случае:
- совмещения ЕНВД и ОСН,
- при полном переходе на «спецрежим» (УСН, ЕНВД),
- при осуществлении не облагаемых НДС операций на ОСН.
Сроки, в течение которых налог надо восстановить в зависимости от ситуации, прописаны в новом п.3.1 ст.170 НК РФ.
Восстановление НДС после перехода на ЕНВД
Начиная с 1 января 2020 года, при переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности и одновременном применении ОСН по другим видам деятельности, нужно восстановить НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД.
Вычет НДС при создании НМА
С 1 января 2020 года уточнено, что к вычету можно принять НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком для создания НМА. Также установлено, что в случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц, вычеты по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в РФ либо по налогу, фактически уплаченному при их ввозе, производятся после принятия на учет таких товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Нулевая ставка НДС
1) С 1 января 2020 года ставка НДС 0% будет применяться в отношении транзитных перевозок порожних подвижных составов и контейнеров через территорию России. А именно в отношении:
- работ (услуг) по перевозке или транспортировке порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС или с территории государства - члена ЕАЭС на территорию другого иностранного государства;
- работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах.
2) С 1 апреля 2020 года установлено, что в случае, если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра в электронной форме.
В состав сведений, которые указываются в реестрах, включаются также сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физического лица и содержащего сведения о стоимости реализованного товара.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс