При доходах от 60 млн руб. за 2024 год с 1 января 2025 года на УСН надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.
При этом есть 2 варианта:
- платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты;
- выбрать пониженную ставку (5% - если доходы не превышают 250 млн. руб. с индексацией; или 7% - если доходы не превышают 450 млн. руб. с индексацией), но без вычетов входного НДС.
При выборе пониженной ставки 5% (7%) применять ее надо не меньше 3 лет подряд. Заявление о выборе не подают, избранный способ налоговая инспекция увидит из декларации (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).
Если применяется ставка 7% и сумма доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб. (с индексацией), то право на применение этой ставки утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Отметим, что при превышении дохода в 450 млн. руб. также будет потеряно право и на применение УСН.
Если выбрана ставка 20% (сдана декларация со ставкой НДС 20%), то можно с любого квартала начать применять пониженную ставку 5% (7%) – если соблюдаются лимиты по доходам.
На заметку: стоит ли переходить на пониженные ставки НДС 5% и 7%, зависит от конкретной ситуации. В частности, имеет значение:
- какую из общеустановленных ставок НДС надо применять, если не пользуетесь правом на пониженные ставки 5% и 7%;
- какую из пониженных ставок НДС 5% или 7% есть право применять;
- какое соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
Плюсы и минусы применения пониженных ставок НДС 5% и 7% для организаций и ИП на УСН поможет изучить Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).
Разобраться с новшествами при применении УСН в 2025 году поможет алгоритм клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее