Может ли организация учесть в расходах на УСН текущего года суммы взысканных по суду арендных платежей за прошлые годы

В Консультации от 07.06.2024 эксперт ФНС разъяснил, можно ли в составе расходов в целях УСН учесть взысканные по решению суда просроченные арендные платежи и суммы судебных госпошлин.

В рассматриваемой ситуации компания допустила просрочку арендных платежей за 2021 год. Суд в 2023 году принял решение о взыскании просроченной задолженности в пользу арендодателя. И в рамках исполнительного производства суммы арендных платежей, пени и судебные расходы были взысканы с расчетного счета компании-должника в 2024 году.

Эксперт отметил, что арендные платежи учитываются в составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ввиду кассового метода признания расходов, установленного для УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), взысканные с налогоплательщика арендные платежи подлежат учету в составе расходов в период их фактического списания со счета компании, то есть в 2024 году. При этом не имеет значения, что обязательство по их уплате возникло в 2021 году.

Неустойка (пени) за нарушение срока исполнения обязательства по договору не поименована в закрытом перечне расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ, следовательно, она не может учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичную позицию занимает Минфин России (Письма от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634, от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).

Судебные расходы учитываются в составе расходов по УСН на основании подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поскольку согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из госпошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом, сумма взысканной с проигравшей стороны государственной пошлины может быть учтена в расходах по УСН.

На заметку: подробнее с перечнем расходов, которые учитываются при УСН с объектом «доходы минус расходы», можно ознакомиться в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс. Не пропустить важные разъяснения ведомств и полезные материалы СПС КонсультантПлюс по вопросу применения УСН поможет Лента рекомендаций по профессиональной задаче «УСН».