Налог на сверхприбыль, являющийся налогом разового характера, установлен Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ. Подробнее о порядке исчисления нового налога рассказано в обзоре на нашем сайте.
Плательщиками налога на сверхприбыль признаются российские и иностранные организации, соответствующие ряду условий, получившие сверхприбыль в 2021–2022 году, у которых средняя арифметическая прибыль за 2021–2022 годы превышает 1 млрд рублей. Срок уплаты налога на сверхприбыль – не позднее 28 января 2024 года.
Законом предусмотрена возможность снизить сумму налога в два раза до эффективной ставки 5%, если перечислить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года.
В Информационном сообщении от 14.09.2023 N ИС-учет-46 Минфин России разъяснил порядок бухгалтерского учета налога на сверхприбыль.
1. Обеспечительный платеж, перечисленный в соответствии с установленным сроком, отражается в бухгалтерских записях 2023 года следующими проводками:
|
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком) |
99 |
96 |
|
2 |
Перечисление обеспечительного платежа в бюджет |
68 |
51 |
|
3 |
Изменение величины оценочного обязательства (при необходимости) |
99 |
96 |
2. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года следующим образом:
|
N п/п |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации) |
96 |
68 |
|
2 |
Признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль |
68 |
68 |
|
3 |
Уплата налога на сверхприбыль |
68 |
51 |
В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за 2023 год объекты бухгалтерского учета, связанные с уплатой налога на сверхприбыль, отражаются в следующем порядке:
а) сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, – в составе дебиторской задолженности;
б) величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – в составе оценочных обязательств;
в) признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль – по статье «Прочее» отчета о финансовых результатах (после статей «в том числе текущий налог на прибыль» и «в том числе отложенный налог на прибыль»).
На заметку: плательщики налога на сверхприбыль должны представить декларацию по сроку не позднее 25 января 2024 года. Форма, порядок заполнения и формат представления отчетности еще не утвержден. Предполагается, что декларация по налогу на сверхприбыль (КНД 1151163) будет состоять из титульного листа и трех разделов. Ознакомиться с Проектом приказа ФНС можно в СПС КонсультантПлюс.
Подробнее ознакомиться с порядком расчета налога на сверхприбыль поможет Готовое решение: Как взимается налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г. (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее