Какие ставки НДФЛ применять в 2025 году при выплате процентов по займу физлицу?

Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Организация-заемщик, заключившая договор займа с физлицом и выплачивающая ему проценты, становится его налоговым агентом и уплачивает с процентов НДФЛ.

Сумма процентов формирует основную налоговую базу, размеры ставки НДФЛ следующие (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% ‒ для доходов, не превышающих 2 400 000 руб. в год;
• 15% от суммы, превышающей 2 400 000 руб., плюс 312 000 руб. ‒ для доходов не более 5 000 000 руб.;
• 18% от суммы, превышающей 5 000 000 руб., плюс 702 000 руб. ‒ для доходов не более 20 000 000 руб. в год;
• 20% от суммы, превышающей 20 000 000 руб., плюс 3 402 000 руб. ‒ для доходов не более 50 000 000 руб.;
• 22% от суммы, превышающей 50 000 000 руб., плюс 9 402 000 руб. ‒ для доходов свыше 50 000 000 руб. в год.

Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (пп. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ):

• основной налоговой базы, в которую входят проценты по займу (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);
• других налоговых баз, перечисленных в подп. 2, 6, 8, 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено правилами определения указанных налоговых баз для налоговых агентов.

Для расчета суммы НДФЛ к уплате необходимо нарастающим итогом с начала года суммировать доходы физлица, рассчитать НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы ставок и учесть ранее удержанный налог (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

На заметку: подробно порядок расчета и уплаты НДФЛ с процентов по договору займа раскрыт в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2025).

Самые актуальные вопросы по НДФЛ будут рассмотрены на тематической горячей линии «Налоговая реформа: вопросы применения новшеств и подготовки отчетности. В фокусе внимания НДФЛ» 30 января 2025 года.