Какие сделки являются контролируемыми? Как посчитать доход по контролируемой сделке? Когда подавать уведомление?

Контролируемыми сделками признаются:
1. Сделки с российским взаимозависимым лицом, если сумма доходов за год по этим сделкам превышает 1 млрд руб. (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
2. Сделки со взаимозависимым лицом на УСН, по которым годовая сумма доходов превышает 60 млн. руб. (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
3. Сделки со взаимозависимым лицом - плательщиком ЕСХН или ЕНВД, если годовая сумма доходов по ним больше 100 млн. руб. (пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
4. Сделки с офшорными компаниями, по которым годовая сумма доходов больше 60 млн. руб. (пп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
5. Сделки со взаимозависимым лицом - иностранной организацией или нерезидентом РФ независимо от доходов (Письмо Минфина от 17.04.2014 N 03-01-18/17551 (п. 1)).
6. Сделки по импорту и экспорту нефти, нефтепродуктов, цветных и драгоценных металлов, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом за год превышает 60 млн. руб. (пп. 2 п. 1, п. п. 5 - 7 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина от 10.02.2014 N 03-01-18/5229, от 27.01.2015 N 03-01-18/2657).
Сделки, где обе стороны применяют спецрежимы, не контролируются (пп. 3, 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Полный перечень контролируемых сделок вы найдете в Справочной информации СПС КонсультантПлюс.
Как считать сумму дохода по контролируемой сделке
Сумма дохода считается по данным налогового учета за календарный год (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Организация считает свою выручку без НДС от реализации по сделкам, которые могут признаваться контролируемыми по какому-либо основанию. При этом подсчет ведется по каждому контрагенту в отдельности. Например - по каждому взаимозависимому лицу (офшору и т.п.). Если компания еще и приобрела что-то у этого же контрагента, то нужно прибавить и его выручку (п. 9 ст. 105.14, ст. ст. 249, 250 НК РФ, Письма Минфина от 17.12.2013 N 03-01-18/55512, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535 (п. 2)).
Не учитываются при подсчете необлагаемые доходы (например, вклады в уставный капитал, суммы возмещения убытков или ущерба) и санкции за нарушение договорных обязательств (ст. 251 НК РФ, Письма Минфина от 29.04.2014 N 03-01-РЗ/20100 (п. 1), 16.08.2013 N 03-01-18/33535 (п. 2)).
Например, организация продала взаимозависимому «упрощенцу» товары на 40 млн. руб. и купила у него другие товары на 21 млн. руб. Тогда сумма дохода по этим сделкам составит 61 млн. руб. (40 млн. руб. + 21 млн. руб.), а значит, обе сделки признаются контролируемыми (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
По сделкам, которые в течение года перестали признаваться контролируемыми (например, в связи с утратой взаимозависимости), выручка считается только за контролируемый период (Письма Минфина от 22.09.2015 N 03-01-18/54260, от 10.12.2013 N 03-01-18/53941).
Каков срок подачи уведомления о контролируемых сделках
Организация обязана сообщить в налоговый орган о совершенных в течение года контролируемых сделках не позднее 20 мая следующего года. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках утверждены Приказом ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Уведомление о контролируемых сделках 2016 г. надо подать не позднее 22 мая 2017 года (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
Если уведомление не представлено в срок или представлено с недостоверными сведениями, могут оштрафовать (ст. 129.4 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ): организацию - на 5000 руб.; ее должностное лицо - на сумму от 300 до 500 руб.