П.1 ст.346.16 НК РФ предусматривает конкретный перечень расходов, учитываемых при УСН. При возникновении сомнения, можно ли признавать те или иные затраты в составе расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" следует обращаться к разъяснениям контролирующих органов.
В таблице представлены некоторые виды затрат, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налоговую базу по "упрощенному" налогу.
|
Вид расхода |
Разъяснения контролирующих органов |
|---|---|
|
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции |
Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43627, ФНС России от 06.08.2014 N ГД-4-3/15322@ |
|
Расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески |
Письмо Минфина России от 08.09.2008 N 03-11-04/2/135 |
|
Расходы на оплату услуг по проведению СОУТ |
Письма Минфина России от 30.06.2014 N 03-11-09/31528, от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28551, ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14877 |
|
Расходы на обеспечение нормальных условий труда |
Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908, от 06.12.2013 N 03-11-11/53315 |
|
Расходы, связанные с приобретением питьевой воды |
Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24963 |
|
Расходы на компенсацию затрат работникам с разъездным характером работы |
Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174 |
|
Расходы на оплату жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом |
Письмо ФНС России от 14.09.2010 N ШС-37-3/11177@ |
|
Расходы на ведение реестра акционеров |
Письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962 |
|
Расходы на управленческие услуги |
Письма Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 N 03-11-06/2/15 |
|
Расходы на оплату комиссии банку за изготовление банковских карт |
Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124 |
|
Расходы на приобретение пропусков |
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147 |
|
Расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек, признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу |
Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835 |
|
Расходы в виде платы за технологическое присоединение |
Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6268 |
|
Расходы в виде хищения денежных средств |
Письмо Минфина России от 19.12.2016 N 03-11-06/2/76035 |
|
Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через интернет |
Письма Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 N 03-11-06/2/31125 |
|
Расходы от списания сумм безнадежных долгов |
Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909 |
|
Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ) |
Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620, ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16204@ |
|
Расходы на ЭЦП, покупку услуг удостоверяющего ЭЦП центра и предоставление сертификата ключа ЭЦП, произведенные для участия в электронных торгах |
Письмо Минфина России от 08.08.2014 N 03-11-11/39673 |
|
Расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах |
Письмо Минфина России от 13.05.2009 N 03-11-06/2/85 |
|
Расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров |
Письмо Минфина России от 02.07.2007 N 03-11-04/2/173 |
|
Расходы на поиск клиентов |
Письмо Минфина России от 07.08.2014 N 03-11-11/39112 |
|
Расходы в виде себестоимости испорченного товара |
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114 |
|
Расходы на капитальный ремонт торговых площадей, приобретенных для дальнейшей реализации |
Письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-11-11/39768 |
|
Расходы на приобретение имущественных прав, в частности права требования долга |
Письма Минфина России от 15.12.2011 N 03-11-06/2/172, от 02.06.2011 N 03-11-11/145 |
|
Расходы в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии |
Письмо Минфина России от 24.08.2011 N 03-11-11/218 |
|
Расходы на подписку на периодические издания |
Письмо Минфина России от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501 |
|
Вступительные взносы в некоммерческие организации и взносы в фонды некоммерческих организаций |
Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124 |
|
Расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли |
Письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65 |
|
Расходы на приобретение имущественных прав |
Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-11-11/70011, от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53599 |
|
Расходы на приобретение векселей третьих лиц |
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 16.07.2013 по делу N А60-11791/2013 |
|
Расходы на плату за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) |
Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-06/2/10 |
|
Расходы на патентные пошлины |
Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66 |
|
Расходы на уборку |
Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27 |
|
Расходы на компенсацию убытков, возмещение ущерба |
Письма Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31781, УФНС России по г. Москве от 28.09.2006 N 18-11/3/85458@ |
Бухгалтерам
Кадровикам
