Какие изменения учтены при расчете имущественных налогов физлиц за 2022 год

В сентябре – октябре 2023 года собственникам транспортных средств, земельных участков и недвижимого имущества налоговые органы направят уведомления для уплаты налога за 2022 год.

В Информации от 14.09.2023 ФНС России сообщила об изменениях  в налоговом законодательстве при расчете имущественных налогов физических лиц в уведомлениях за 2022 год.

Транспортный налог физических лиц

Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. за 2022 год. По сравнению с Перечнем 2021 года для расчета налога за 2022 год использованы только позиции для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Как рассчитать транспортный налог и сравнить его с суммой в уведомлении, указано  в Ситуации: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? (Электронный журнал «Азбука права», 2023).

Земельный налог физических лиц

В уведомлениях о земельном налоге будут учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков. С соответствующей информацией можно ознакомиться в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России. Также применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться, получив в МФЦ или на сайте Росреестра выписку из ЕГРН.

О том, как рассчитывается земельный налог физлиц, подробно рассказано в Ситуации: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? (Электронный журнал «Азбука права», 2023).

Налог на имущество физических лиц

Налог будет рассчитан на основе кадастровой стоимости объектов, внесенной в ЕГРН. Для регионов, где налоговая база недавно начала рассчитываться по кадастровой стоимости, введены понижающие коэффициенты, которые увеличиваются каждый год в течение первых четырех лет. При расчете налога за 2022 год будут применены следующие понижающие коэффициенты:

• 0,4 – для объектов недвижимости в Севастополе, где кадастровая стоимость  применяется в качестве налоговой базы второй год (в прошлом году коэффициент был 0,2);
• 0,6 – для 10 регионов (Республика Алтай, Крым, Алтайский край, Приморский край, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год (в прошлом году коэффициент был 0,4);
• 0,6 – в отношении новостроек за первый год их налогообложения в тех регионах, где налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости четвертый и последующие налоговые периоды (за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень торгово-офисной недвижимости, кроме гаражей и машино-мест);
• для остальных регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ), введено ограничение роста налога максимум на 10% по сравнению с предшествующим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости объяснен в Ситуации: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости? (Электронный журнал «Азбука права», 2023).

На заметку: при расчете транспортного налога отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 в отношении автомобилей со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило применяется начиная с расчета налога за 2022 год. Больше информации об изменениях в расчете имущественных налогов можно найти в Обзоре «Перечень антикризисных мер» (КонсультантПлюс, 2023).