Срок полезного использования – это период, в течение которого НМА служит для целей организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
По общему правилу срок полезного использования НМА нужно установить исходя из срока (п. 2 ст. 258 НК РФ):
- действия патента, свидетельства;
- использования НМА в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства;
- полезного срока использования НМА, обусловленного договором.
НМА с неопределенным сроком полезного использования в налоговом учете быть не может. Если период возможного применения НМА нормативно не ограничен, то срок его полезного использования устанавливается равным 10 годам (но не больше срока деятельности самой организации).
Кроме того, организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но не менее двух лет, по таким НМА, как (п. 2 ст. 258 НК РФ):
1) исключительные права на:
– изобретение, промышленный образец, полезную модель;
– программы для ЭВМ, базы данных;
– топологии интегральных микросхем;
– селекционные достижения;
– аудиовизуальные произведения;
2) владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией о промышленном, коммерческом или научном опыте.
В налоговом учете срок полезного использования НМА не пересматривается, так как это не предусмотрено НК РФ.
На заметку: особенности налогового учета и амортизации НМА смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Отметим, что в целях налогового учета также не проводится и переоценка НМА. Результаты переоценки, проведенной в целях бухгалтерского учета, в налоговом учете не влияют на первоначальную стоимость НМА и не учитываются в доходах и расходах, поскольку это не предусмотрено гл. 25 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.10.2019 N 03-03-06/1/81777). Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
Разобраться в бухгалтерском и налоговом учете НМА поможет участие в наших мероприятиях:
– вечерний семинар «Учет нематериальных активов: применяем ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020» 30 сентября 2024 года,
– бухгалтерская экспертиза «ЭЛКОДА» «Нематериальные активы: налоговый и бухгалтерский учет. Анализируем разницы в учете в свете требований ФСБУ 14/2022» 2 октября 2024 года.
Читайте подробнее