Одним из способов незаконной оптимизации налога на имущество организаций является искусственное разделение в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
Письмом от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ ФНС России направила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Верховного Суда РФ по данному вопросу.
Информация по делам, в которых ВС РФ поддержал позицию проверяющих, представлена в форме таблицы. ФНС привела примеры разновидностей оборудования, являющихся неотъемлемой частью объекта недвижимости и включенных в его состав, искусственное выделение которых может стать причиной доначисления налога на имущество.
Так, например, неотъемлемой частью объекта недвижимости, могут считаться:
– элементы ТЭЦ – трубопроводы, наружное сооружение ОВК (баковое хозяйство), турбины, водогрейные котлы, распределительные устройства, стационарные котлы, трансформаторы;
– элементы ЛЭП – имущество, относящееся к ЛЭП, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью ЛЭП – кабельные каналы, кабельная связь, кабельные линии;
– элементы мини-ТЭС – электроагрегаты, котлы, насосное оборудование, вспомогательное технологическое оборудование и электрооборудование;
– элементы системы очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки – разделительная камера, два колодца-гасителя, пескоуловители, три колодца, нефтеуловитель, фильтр сорбционный безнапорный, две канализационные насосные станции перекачки очищенных сточных вод, установка обеззараживания воды, павильон.
Также можно ознакомиться с ключевыми обстоятельствами, послужившими основанием для признания судом оборудования неотъемлемой частью объекта недвижимости.
Например, для элементов ЛЭП рассматриваемые спорные объекты относятся к вспомогательному оборудованию. Обязательное наличие указанного оборудования определено нормативными актами, направленными на обеспечение функционирования, безопасности, учета при передаче электроэнергии, а, следовательно, каждый исключенный объект является неотъемлемой технологической частью ЛЭП, составной частью единого недвижимого комплекса с учетом особенностей технологического процесса.
На заметку: подробнее изучить складывающуюся судебную практику, связанную с минимизацией налоговой нагрузки, проанализировать распространенные, но тем не менее заведомо проигрышные решения налоговой оптимизации, а также познакомиться с последними разъяснениями финансовых ведомств по спорным вопросам налогообложения поможет лектор на трансляции «Критичные ошибки налоговой оптимизации: анализ судебной практики» 24 сентября 2024 года.
Выявить риски в применяемых способах налоговой оптимизации также поможет алгоритм клиентского опыта «Налоговая оптимизация в 2024 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее