Согласно НК РФ освобождаются от НДФЛ все виды компенсационных выплат при увольнении сотрудников, установленные:
– законодательством РФ;
– законодательными актами субъектов РФ;
– решениями местных органов самоуправления (в пределах федеральных норм).
При этом установлен предельный размер таких не облагаемых НДФЛ компенсаций:
– трехкратный размер среднемесячного заработка (для большинства регионов);
– шестикратный размер среднемесячного заработка (для жителей Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).
В Письме от 13.12.2024 N 03-04-05/126512 Минфин России разъяснил изменения в налогообложении компенсационных выплат при увольнении, внесенные в рамках налоговой реформы.
Так, с 1 января 2025 года необлагаемый размер выходного пособия при увольнении считается исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий (пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком), а именно: средний заработок считают за два года и только из выплат, на которые начислены страховые взносы. Соответствующие изменения внесены в ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ.
На заметку: выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить НДФЛ. Исключение – компенсация за неиспользованный отпуск, которая, хотя и предусмотрена законодательством, облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
