Плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить налоговую базу только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В Письме от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209 Минфин России напоминает, как плательщики УСН учитывают НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.
НДФЛ не должен уплачиваться за счет средств налогового агента (работодателя). НДФЛ, удержанный у работника, – это часть начисленного ему дохода. Выплата зарплаты работнику признается расходом на оплату труда при УСН. Таким образом, удержанный с заработной платы НДФЛ учитывается в составе сумм расходов на оплату труда работников.
На заметку: аналогичная позиция приведена в Письмах Минфина России от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590, от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5880, от 09.11.2015 N 03-11-06/2/64442.
Подробнее о порядке учета НДФЛ, удержанного у работников, при применении УСН, рассказано в Готовом решении: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги (КонсультантПлюс, 2024).
Задать вопросы по учету расходов на УСН в 2025 году Вы сможете в ходе налоговой экспертизы «ЭЛКОДА» по теме «УСН: как подготовиться к грядущим изменениям 2025 года» 3 декабря 2024 года.
Читайте подробнее