Сведения о выплаченных дивидендах (части чистой прибыли) своим участникам-физлицам надо указать в справке 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Кроме того, общие суммы выплаченных дивидендов и исчисленного с них НДФЛ надо отражать в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
2-НДФЛ
Организация при выплате дивидендов физлицу, должна подать 2-НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Код дохода дивидендов - 1010. Сумма дивидендов указывается полностью (включая НДФЛ).
Если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу организация учитывала дивиденды, которые были получены ей от участия в других организациях, то в графе "Код вычета" разд. 3 ставится код 601, а в графе "Сумма вычета" - сумма, на которую уменьшена налоговая база по дивидендам физлицу на основании п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ.
Дивиденды, выплаченные работнику, включаются в разд. 3 вместе с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%. Заполнять отдельные разд. 3 и 5 не нужно (Письмо ФНС от 15.03.2016 N БС-4-11/4272@).
Если выплаченные дивиденды облагались по ставке 15% или другой ставке, то для них нужно заполнить отдельный разд. 3 (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
См. Пример по заполнении справки 2-НДФЛ по дивидендам.
6-НДФЛ
Дивиденды отражаются в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.
В разд. 1 проставляется:
• в строках 020 и 025 - вся сумма дивидендов, выплаченных в отчетном периоде (вместе с НДФЛ);
• в строке 030 - вычет с дивидендов, если он применялся;
• в строках 040, 045 и 070 - НДФЛ с дивидендов.
В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 - 140 отражаются все дивиденды, выплаченные в один день, с указанием:
• в строках 100 и 110 - даты выплаты;
• в строке 120 – следующего рабочего дня после выплаты;
• в строках 130 и 140 - дивидендов вместе с НДФЛ и удержанного налога.
Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не включаются. Отразить их необходимо в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@).
Пример. Дивиденды в 6-НДФЛ.
Декларация по налогу на прибыль
Сдавать декларацию по налогу на прибыль нужно только при выплате дивидендов организациям (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.7 Порядка заполнения декларации). ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
На заметку: для АО предусмотрен иной порядок. АО отражают сумму НДФЛ, удержанную с выплаченных дивидендов, в декларации по налогу на прибыль (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@). АО вместо справок 2-НДФЛ в отношении физлиц, которым выплачивались дивиденды, заполняют Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (даже если АО является "упрощенцем", но выплачивало дивиденды физическим лицам). Приложение N 2 предоставляется только в составе годовой декларации по налогу на прибыль.
Бухгалтерам
Кадровикам
