В Письме от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536 Минфин России отвечает на вопрос об учете при применении УСН суммы прощенного долга за выполненные работы.
Учет в доходах
В доходах на УСН организации и ИП учитывают те же доходы, что и для расчета налога на прибыль: от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21, 21.1 и 21.3-21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ (п. 18 ст. 250 НК РФ). Таким образом, если кредиторская задолженность списывается не по вышеперечисленным основаниям, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика.
Учет в расходах
Расходами налогоплательщика на УСН признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В этой связи сумма прощенного долга за выполненные работы не учитывается в составе расходов, так как оплата за выполненные работы в данном случае не производилась.
К тому же такой вид расхода не предусмотрен в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
На заметку: у должника доход признается на дату соглашения о прощении долга или уведомления от кредитора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Можно ли должнику на УСН признать в расходах стоимость работ, долг по оплате которых прощен, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Найти ответы на интересующие Вас вопросы по УСН поможет лектор на мини-вебинаре «Применяем УСН в 2024 году с помощью СПС КонсультантПлюс» 20 июня 2024 года.
Верно рассчитать сумму налога и авансовых платежей при УСН поможет алгоритм клиентского опыта «Применяем УСН в 2024 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее