Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, по день погашения недоимки. Недоимка может возникнуть в двух случаях:
- уведомление об исчисленном налоге, декларация или расчет поданы и учтены на ЕНС в срок, но ЕНП перечислен позже срока уплаты налога. В этом случае день погашения недоимки – день перечисления ЕНП;
- на ЕНС есть положительное сальдо, но уведомление, декларация или расчет поданы после установленного срока уплаты налога или не учтены на ЕНС из-за несоответствия контрольных соотношений. В этом случае днем погашения недоимки будет день учета на ЕНС соответствующей отчетности. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки по НДФЛ и текущих платежей по этому налогу с момента, когда у налогового агента возникнет обязанность по его перечислению, затем остальной недоимки и других налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Напомним, что в 2024 году действует послабление, согласно которому пени не начисляют на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений или отчетности (Постановление Правительства от 29.03.2023 N 500).
Пени считают по 1/300 ставки ЦБ в первые 30 дней просрочки, а начиная с 31-го дня – по 1/150. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).
На заметку: онлайн-калькулятор расчета пеней при просрочке налогового платежа смотрите в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.
В НК РФ закреплены случаи, когда пени по налогам и страховым взносам не начисляются. Подробнее об этом рассказано в Готовом решении: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам (КонсультантПлюс, 2024).
Читайте подробнее