Если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, то образуется положительное сальдо, которое можно зачесть или вернуть, подав заявление в налоговый орган. Заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, представляется в налоговый орган по месту учета в электронной форме с усиленной КЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Порядок зачета положительного сальдо ЕНС представлен в Письме ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@. Подробнее о нем рассказано в обзоре на нашем сайте.
С зачтенной суммой может произойти следующее:
1) в случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;
2) при возникновении отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;
3) в случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве ЕНП.
В Письме от 15.12.2023 N СД-4-8/15744 ФНС России дополнительно сообщает об особенностях зачета положительного сальдо на уплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
ФНС отмечает, что в случае, когда сумма произведенного зачета превышает сумму начислений, остаток денежных средств подлежит отражению в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учитывается в качестве ЕНП. Данный механизм также действует в случае отсутствия в ОКНО начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.
Денежные средства, отраженные в ОКНО в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП в случае представления налогоплательщиком заявления об отмене зачета или образования долга.
На заметку: как организации или ИП зачесть положительное сальдо на ЕНС, рассказано в Готовом решении: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (КонсультантПлюс, 2023).
Подробнее о правилах зачета и возврата положительного сальдо ЕНС расскажет лектор на трансляции «ЕНП в 2024 году: от уведомления до формирования сальдо. Последние изменения и разъяснения ведомств» 12 января 2024 года.
Читайте подробнее