Безнадежная к взысканию налоговая задолженность - это задолженность по налогам, пеням, штрафам и процентам, которая сформировала отрицательное сальдо единого налогового счета и которую невозможно погасить и (или) взыскать. Основания, по которым задолженность могут признать безнадежной, перечислены в п. 1 ст. 59 НК РФ. К ним, в том числе относятся:
- отсутствие у должника средств и/или имущества и/или невозможности ее погашения учредителями организации;
- суд вернул заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за отсутствия средств для возмещения судебных расходов на проведение процедур в деле о банкротстве.
В Письме от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 ФНС разъяснила правовые последствия списания задолженности, безнадежной к взысканию.
ФНС отмечает, что списание долга происходит после исчерпания всех возможностей взыскать его с налогоплательщика. Позиции КС РФ и ВС РФ указывают на то, что техническая операция списания долга не мешает уголовно-правовой оценке действий должника.
В связи с этим ФНС поручает нижестоящим органам обращаться в суд с иском о привлечении к ответственности лиц, контролирующих должника, или о возложении обязанности по погашению долга на виновных лиц.
Налоговая инспекция может направить материалы в правоохранительные органы даже после списания долга, если есть признаки налогового преступления.
Налоговые органы могут выступать в уголовном деле в качестве потерпевшего или гражданского истца и требовать возмещения ущерба даже после списания долга, так как фактического возмещения ущерба не произошло.
Данное письмо согласовано с Генеральной прокуратурой РФ, Следственным комитетом и Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России и обязательно к применению нижестоящими налоговыми органами.
На заметку: практические рекомендации по решению проблем, возникающих при прохождении налоговых проверок, в том числе проводимых совместно с органами МВД или СК РФ, узнаете на трансляции «Откройте – полиция! Права и обязанности должностного лица при проверке. Стратегия поведения» 16 сентября 2024 года.
Читайте подробнее