Большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством, уплачивается через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС). Сальдо ЕНС – это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, когда сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, а также отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Налогоплательщик вправе распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на ЕНС, путем ее возврата или зачета, подав заявление в налоговый орган.
В Информации от 26.02.2026 ФНС России напоминает об изменениях в порядке зачета и возврата средств на ЕНС в 2026 году.
С 1 января 2026 года введен запрет на зачет и возврат средств, учтенных в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, предусмотренных ст. ст. 198–199.2 УК РФ, а именно:
- уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов;
- уклонение от уплаты налогов или страховых взносов со стороны организации;
- неисполнение обязанностей налогового агента;
- сокрытие денежных средств или имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
С 15 января 2026 года Приказом ФНС России от 07.10.2025 N ЕД-7-8/866@ обновлены формы заявлений о зачете положительного сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде.
В частности, обновлены:
- заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС;
- заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств.
Также утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности. Подробно об обновленных формах рассказано в обзоре на нашем сайте.
С 1 сентября 2026 года вступят в силу изменения в правилах использования положительного сальдо ЕНС. Если плательщик подает заявление о зачете средств с положительного сальдо своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, важно учитывать следующее:
- зачет будет отклонен, если у этого лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Если зачет всё же произведен, сумму положительного сальдо заявителю не вернут;
- если средств на ЕНС недостаточно для полного погашения обязанности другого лица, будет сделан частичный зачет.
На заметку: ответы на популярные вопросы по ЕНП, а также свежие новости, материалы и мероприятия собраны в Тематическом сборнике по теме «Единый налоговый платеж» на нашем сайте.
Читайте подробнее