В Письме от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@ ФНС рассказала о сроке уплаты НДФЛ с доходов, выплаченных с 30.03.2020 по 08.05.2020, а также заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных и зарплаты за март 2020 года.
В связи с нерабочими днями, установленными Президентом РФ, срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ, приходящийся на даты с 30 марта по 8 мая 2020 года включительно, перенесен на 12 мая 2020 года. Причем перенос касается только тех организаций и ИП, которые согласно Указам Президента и решениям региональных властей, в этот период приостановили работу.
Для таких организаций ФНС привела примеры заполнения 6-НДФЛ:
1. Сумма отпускных за март 2020 года была выплачена работникам в марте 2020 года. Напомним, срок перечисления НДФЛ с отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ). В данном случае он выпадает на 31 марта - день который для организации уже являлся нерабочим, а значит, срок переносится на 12 мая 2020 года.
Такие суммы отпускных отражаются в разделе 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2:
- по строке 100 указывается ХХ.03.2020;
- по строке 110 - ХХ.03.2020;
- по строке 120 - 12.05.2020.
2. Заработная плата за март 2020 года, фактически была выплачена работникам организации 10.04.2020.
Такая зарплата отражается в разделе 1 6-НДФЛ за I квартал 2020 года и в разделе 2 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2:
- по строке 100 указывается 31.03.2020;
- по строке 110 - 10.04.2020;
- по строке 120 - 12.05.2020.
На заметку: в 2020 году в связи с эпидемиологической ситуацией форма 6-НДФЛ сдается в особые сроки:
- 30 июля 2020 г. - за I квартал 2020 г.;
- 31 июля 2020 г. - за полугодие 2020 г.;
- 2 ноября 2020 г. - за 9 месяцев 2020 г.