В Письме от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ ФНС России напомнила о новшествах по НДФЛ, которые вступили в силу с 1 января 2023 года, и привела примеры отражения в форме 6-НДФЛ зарплаты за декабрь. Разъяснения доведены до нижестоящих налоговых органов для использования в работе.
ФНС разъяснила следующее:
– с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется как день выплаты дохода (НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате);
– с 1 января 2023 года НДФЛ, удержанный в период:
- с 1 по 22 января, нужно будет платить не позднее 28 января;
- с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
В связи с этим зарплата за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ отражается так.
Ситуация 1. Зарплата за первую и вторую половину декабря выплачена в декабре 2022 года, НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря – 30.12.2022.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ (по правилам 2022 года) – не позднее 09.01.2023.
Зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 года и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету за 2022 год. При этом данный доход в форме 6-НДФЛ за I квартал 2023 года не указывается.
Ситуация 2. Зарплата за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, за вторую половину декабря – 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря – 16.01.2023.
Срок перечисления НДФЛ с указанных доходов – не позднее 30.01.2023 (поскольку 28 января – это нерабочая суббота).
Зарплата за первую половину декабря 2022 года, выплаченная работникам организации 30.12.2022, и НДФЛ с нее указываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к форме 6-НДФЛ за 2022 год. НДФЛ, удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 года, также указывается в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в приложении N 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год. В форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
Отметим, аналогичные разъяснения приведены в Письме ФНС России от 19.01.2023 N БС-4-11/517@.
На заметку: не позднее 27 февраля 2023 года надо сдать форму 6-НДФЛ за 2022 год. Ранее крайним сроком для годового 6-НДФЛ было 1 марта. В составе расчета подают справку о доходах и суммах налога физлица. Заполнить годовую форму 6-НДФЛ поможет Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 2022 г. (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}.
Читайте подробнее