В Письме ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@ сообщается, что по итогам проведенных мероприятий по обелению отрасли клининга и технической эксплуатации определены показатели налоговой нагрузки, отклонение от которых в сторону уменьшения более чем на 20% может свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов. В отношении таких представителей отрасли клининга и технической эксплуатации будут проводиться мероприятия налогового контроля.
Заказчикам услуг рекомендуют при заключении договоров на оказание клининговых услуг и услуг технической эксплуатации оценивать фискальную нагрузку исполнителей, чтобы не оказаться втянутыми в налоговые схемы.
Совокупная фискальная нагрузка = исчисленные (уплаченные) суммы налогов и взносов / суммы доходов за период
При расчете суммы налогов учитываются налог на прибыль; НДС; страховые взносы; НДФЛ, подлежащий уплате в качестве налогового агента; НДФЛ, уплачиваемый ИП; налог при УСН.
Периодом признается квартал или год.
ФНС приводит следующие показатели, на которые налоговые органы будут опираться при отборе кандидатов на проведение проверок:
|
Показатель |
Организации и ИП с суммой годового дохода более 500 млн рублей: |
Малый и средний бизнес с суммой годового дохода не более 500 млн рублей: |
|
1. Нормативная совокупная фискальная нагрузка |
41% – при применении ОСН, 21% – при применении УСН. |
37% - при применении ОСН, 17% – при применении УСН. |
|
2. Нормативная совокупная фискальная нагрузка, уменьшенная на 20% |
32,8% – при применении ОСН, 16,8% – при применении УСН. |
29,6% – при применении ОСН, 13,6% – при применении УСН. |
Письмо доведено для исполнения нижестоящим налоговым органам.
Напомним, что комплексную информацию по контрагентам, в том числе суммы уплаченных налогов и показатели доходов можно узнать с помощью сервиса «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС.
На заметку: изучить риски применения различных схем налоговой оптимизации поможет алгоритм клиентского опыта «Налоговая оптимизация в 2024 году» на нашем сайте.
Отдельные вопросы налоговой оптимизации рассмотрим на Летнем практическом бухгалтерском форуме «Налоги в 2024 году: всё, что нужно знать бухгалтеру» 5 июня 2024 года.
Читайте подробнее