Взаимодействие с самозанятым может быть крайне выгодно для заказчика, так как обязанность по уплате налогов с полученных доходов полностью возлагается на исполнителя. В связи с этим на практике часто применяются схемы минимизации налоговых выплат, при которых вместо заключения трудовых договоров работодатели заключают гражданско-правовые договоры (ГПД) с самозанятыми. При этом фактически самозанятые трудятся как наемные работники. Налоговая служба ведет с налогоплательщиками, применяющими такие схемы, непрерывную борьбу.
В Информации от 28.11.2024 ФНС России напоминает, что доходы от работы по трудовым отношениям не облагаются налогом при использовании НПД. Из этого следует, что самозанятые не должны выполнять трудовые функции по ГПД, чтобы избежать риска переклассификации отношений в трудовые.
Важно помнить, что работодатели не имеют права заставлять работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Также ФНС обращает внимание на прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем в течение двух лет после увольнения.
Незаконная налоговая оптимизация может повлечь за собой риски доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений между самозанятым и заказчиком.
Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД проверяющие используют следующие критерии:
– характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
–- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
– предыдущие места работы самозанятых;
– связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями и другие.
ФНС напоминает: организации должны проявлять должную осторожность и самостоятельно изучать возможные риски при взаимодействии с самозанятыми. Соответствие установленным критериям может послужить основанием для проведения налогового контроля со стороны налоговых органов.
На заметку: в настоящее время существенно усилилось государственное регулирование по противодействию нелегальной занятости. Среди прочего работают межведомственные комиссии, проверяющие также договоры с самозанятыми. Каких работодателей комиссия может пригласить на заседание и к каким налоговым последствиям может привести переквалификация ГПД в трудовой договор, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Правильно и с минимальными рисками организовать взаимодействие с самозанятыми поможет алгоритм клиентского опыта «Работа с самозанятыми» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
