В Письме от 08.08.2024 N 03-07-11/74359 Минфин России обращает внимание, что с 1 января 2025 года ИП на УСН, как и организации на УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
При этом ИП и организации на УСН освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
- плательщик УСН - вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
Минфин напоминает, что операции по передаче прав на использование ПО, которое включено в специальный реестр российских программ и баз данных не облагаются НДС при соблюдении определенных условий (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, ИП на УСН с доходом за прошлый год более 60 млн. руб. имеет право на освобождение от НДС операций по предоставлению неисключительных прав на использование ПО в случае, если данное ПО включено в реестр, и при соблюдении условий из пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
На заметку: об учете продажи ПО без передачи исключительных прав Вы можете прочесть в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Об освобождении ИП и организаций на УСН в 2025 году от уплаты НДС в отношении операций, указанных в ст. 149 НК РФ в целом Минфин сообщает в Письме от 23.07.2024 N 03-07-11/68747. Подробно об этом рассказано в обзоре «Операции, освобождаемые от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ: как учитывать при применении УСН в 2025 году» на нашем сайте.
Обо всех изменениях, связанных с НДС в 2025 году расскажет лектор на мероприятии «Налоговая экспертиза «ЭЛКОДА». НДС в 2024-2025 годах: перспективы, реалии, отчетность» 23 октября 2024 года.
Читайте подробнее