С 1 января 2024 года действуют поправки в НК РФ, касающиеся порядка налогообложения НДФЛ доходов дистанционных работников (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
В частности, с 2024 года к доходам от источников в РФ относятся выплаты дистанционным работникам, если работодателем является российская организация или обособленное подразделение иностранной организации, которое находится в России. Исключение – обособленное подразделение российской организации, находящееся за рубежом.
Ставка НДФЛ для дистанционных работников установлена в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от наличия статуса налогового резидента (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
В Консультации от 23.07.2024 эксперт ФНС разъяснил порядок налогообложения НДФЛ доходов сотрудника-нерезидента, для которого установлен комбинированный режим работы (три дня в неделю дистанционно и два дня в офисе).
Так, по общему правилу с доходов нерезидентов при расчете НДФЛ применяется ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
При этом, с учетом поправок в НК РФ, с 1 января 2024 года в отношении доходов, получаемых работником-нерезидентом, при работе дистанционно, по мнению эксперта, может применяться ставка НДФЛ в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год).
Таким образом, ставка НДФЛ 13% (15%) применяется в отношении доходов, полученных данным работником при работе дистанционно. В отношении доходов по оплате труда в офисе должна применяться ставка НДФЛ 30%.
На заметку: разобраться в порядке налогообложения НДФЛ выплат нерезидентам поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
Проверить резидентский статус работника можно легко с помощью Калькулятора определения статуса физлица: резидент – нерезидент на нашем сайте.
Что нужно знать о применении изменений в налогообложении выплат в пользу дистанционных работников в 2024 году и какие изменения в порядке исчисления НДФЛ по договорам подряда вступают в силу с 2025 года узнаете на трансляции «Работник «на дистанции»: особенности налогообложения выплат. Изменения 2024 года» 18 сентября 2024 года.
Читайте подробнее