Оперативно и достоверно №4 (359), 26.02.2018

Клиенты компании «ЭЛКОД» — руководители, бухгалтеры, юристы, специалисты кадровой службы и специалисты по госзакупкам. Для них мы готовим Умные рассылки, формируем тематические подборки, проводим семинары, вебинары, МАСТЕР-КЛАССЫ, Дни практических решений. И делаем всё это для того, чтобы облегчить их работу, помочь избежать ошибок и предоставить возможность быть в курсе последних событий. Сегодняшний выпуск новостей мы решили посвятить юристам и ознакомить их с новыми поступлениями на нашем информационном портале ПроЭЛКОД и мероприятиями, которые пройдут в Центре образования «ЭЛКОД».

30 июля 2017 года в порядок привлечения к ответственности лиц, виновных в банкротстве организации, были внесены изменения. Поэтому особенную актуальность приобрели следующие вопросы: какие действия могут повлечь субсидиарную ответственность в случае банкротства компании? какие лица могут быть привлечены к ответственности? можно ли освободиться от ответственности или смягчить ее? что нужно доказать кредиторам? когда и как кредиторы должны подать заявление о привлечении контролирующего лица к ответственности?
Ответы на эти и другие вопросы можно узнать из материалов подборки, где рассмотрены особенности применения субсидиарной ответственности, представлены комментарии экспертов по поводу внесенных изменений и подобрана сложившаяся судебная практика по рассматриваемому вопросу. Кроме того, в подборке вы найдете полезные комментарии к последним изменениям законодательства, образцы документов, с помощью которых можно выстроить четкие алгоритмы действий для конкретной ситуации.

Все документы для удобства в работе сгруппированы в папки по следующим разделам:

• Контролирующее должника лицо — когда суд признает, что лицо является контролирующим.
• Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов — в каких случаях считается, что действия контролирующего лица привели к банкротству.
• Субсидиарная ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника — в каких случаях и кто несет ответственность за неподачу заявления о банкротстве.
• Основания освобождения от ответственности и уменьшения ее размера.
• Процессуальные особенности — содержание заявления о привлечении к субсидиарной ответственности, сроки его подачи, особенности доказывания.

Использование тематической подборки поможет:

• значительно сэкономить время специалиста на изучение изменений в сфере субсидиарной ответственности;
• получить ответы на встречающиеся в практике сложные вопросы применения субсидиарной ответственности;
• кредиторам — избежать процессуальных ошибок, верно оценить возможность привлечения к ответственности того или иного лица;
• руководителям, главным бухгалтерам и учредителям организаций — учесть основания привлечения к ответственности и предотвратить риск ее наступления, оспорить необоснованные субсидиарные требования кредиторов.

Центр образования «ЭЛКОД» приглашает юристов на мероприятия по наиболее актуальным и востребованным темам, чтобы вы могли получить самую свежую практическую информацию и найти решение возникших вопросов.

Банк России снизил ключевую ставку до 7,5% годовых

Источник: Информация «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 7,50% годовых»

Совет директоров Банка России принял решение с 12 февраля 2018 года снизить ключевую ставку с 7,75% до 7,50% годовых. ЦБ РФ отмечает, что инфляция остается на устойчиво низком уровне, а инфляционные ожидания постепенно снижаются.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 марта 2018 года.
Возможности: с 12 февраля 2018 года ключевая ставка снижена и составляет 7,50% годовых.

ФНС разъяснила, по какой форме сдавать справки 2-НДФЛ за 2017 год

Источник: Информация на сайте ФНС России

ФНС России на своем официальном сайте сообщила, что налоговые агенты могут представить справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год, как по новой форме (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@), так и по действующей ранее (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Напомним, что обновления в форме 2-НДФЛ в основном связаны с наделением правопреемника обязанностью представлять сведения о доходах физлиц за реорганизованную компанию, если она сама не сделала этого до завершения реорганизации. Кроме того, в новой форме не нужно указывать сведения об адресе по месту жительства физического лица.
В соответствии с этими нововведениями обновлены порядок заполнения формы, а также формат ее представления в электронном виде.
Возможности: сдать справки 2-НДФЛ за 2017 год можно как по новой, так и по действующей ранее форме.

Командированный работник не отчитался о подотчетных суммах: что с НДФЛ и страховыми взносами

Источник: Письмо Минфина России от 01.02.2018 № 03-04-06/5808

В письме от 01.02.2018 № 03-04-06/5808 Минфин сообщил, что если работник не представил работодателю авансовый отчет об израсходованных в командировке суммах, то такие выплаты не считаются возмещением командировочных расходов, поэтому облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме (в том числе и суточные).
Риски: подотчетные суммы, по которым командированный работник не представил авансовый отчет, облагаются НДФЛ и страховыми взносами полностью.

Когда затраты на обучение работника нельзя учесть в расходах

Источник: Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614

В письме от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614 Минфин сообщил, что к расходам работодателя на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников. В случае если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, указанным в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.
На заметку: в письме от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77 Минфин сообщил, что для учета расходов на обучение организации необходимы следующие документы:

• договор с образовательной организацией, имеющей лицензию;
• приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение (см. образец);
• учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;
• сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники (или соискатели) прошли обучение;
• акт об оказании услуг.

Риски: организация не вправе учесть в расходах затраты на обучение работника, если договор на обучение заключен от его имени.

Должны ли офисные организации подавать заявку о постановке на учет объектов негативного воздействия на окружающую среду: отвечает Росприроднадзор

Источник: Информация на официальном сайте Росприроднадзора

Росприроднадзор на официальном сайте разъясняет, что организации и ИП должны поставить на учет именно те объекты, на которых они осуществляют свою деятельность и которые оказывают негативное воздействие на окружающую среду (далее — объекты НВОС) (п. 1 ст. 69.2 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ).
Присвоение объекту НВОС соответствующей категории происходит при его постановке на государственный учет.
Росприроднадзор обращает внимание на то, что само образование и накопление отходов не являются критериями отнесения объекта к какой-либо из четырех категорий НВОС. При этом в заявке о постановке объекта НВОС на учет предусмотрены только сведения о размещении отходов на объекте НВОС в том случае, если организация образует отходы (не осуществляя деятельность по размещению отходов самостоятельно), но при этом не оказывает иных видов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в критериях, (например, офисы, школы, детские сады и т.д.), у такой организации объект НВОС не определяется.
Таким образом, постановка объектов, не отнесенных к объектам НВОС на учет, действующим законодательством не предусмотрена.
Возможности: по общему правилу офисная компания не должна ставить на учет объекты НВОС.

С 1 апреля 2018 года вносятся поправки в правила ведения Книги покупок и Книги продаж

Источник: Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 № 98

Постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 дополнены правила ведения книги покупок и книги продаж (а также правила заполнения дополнительных листов к ним), применяемых при расчетах по НДС. Изменения в постановлении № 1137 связаны с новой ст. 169.1 НК РФ, которой закреплен механизм работы системы tax free в России. Подробности — в обзоре «Tax free появится в России с 2018 года» на сайте elcode.ru.
С 1 апреля 2018 года в правилах ведения книги покупок и книги продаж появится порядок их заполнения в случае компенсации НДС иностранцу, вывозящему приобретенные в РФ товары за пределы ЕАЭС. В частности, прописано, как регистрировать в книге покупок документы (чеки tax free), предназначенные для компенсации суммы НДС и оформленные розничными продавцами иностранцу.
Обратите внимание: при этом сами формы документов, применяемых при расчетах по НДС (счет-фактура, книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур), не изменятся. То есть для организаций, которые не связаны с tax free, всё останется по-прежнему.
Возможности: изменения в правилах заполнения книги покупок и книги продаж касаются только участников системы tax free.

Знакомимся с проектом Минфина по изменению правил расчета пеней по налогам

Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменения в ст. 75 части первой НК РФ» (подготовлен Минфином России) (не внесен в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.01.2018)

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога. Налоговый кодекс однозначно определяет день, с которого начисляются пени, но умалчивает о последнем дне расчетного периода.
Минфин подготовил законопроект, который конкретизирует срок начисления пени, а также ограничит ее размер. Так, законопроект предусматривает, что:

• пени начисляются по день погашения недоимки включительно;
• сумма начисленных пеней не должна превышать недоимку, на которую они начислены. Сейчас в НК РФ такого требования нет.

Возможности: если поправки будут приняты, то сумма пеней не должна будет превышать сумму недоимки, на которую они начислены.
Риски: согласно проекту, за день уплаты налога пени тоже будут начисляться.

Некоторым работникам зарплату можно будет платить в иностранной валюте: изучаем поправки в ТК РФ

Источник: Федеральный закон от 05.02.2018 № 8-ФЗ

Федеральным законом от 05.02.2018 № 8-ФЗ внесены изменения в ст. 131 ТК РФ, согласно которым работникам можно будет выплачивать зарплату в иностранной валюте, если это предусмотрено законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
Напомним, что в декабре 2017 года в первом чтении был принят Законопроект № 276427-7, который должен закрепить в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ случаи выплаты валютной зарплаты. Планируется, что это коснется работников российских организаций (граждан РФ), которые выполняют свои трудовые обязанности, находясь за пределами России.
Возможности: после внесения изменений в валютное законодательство российским гражданам, работающим за рубежом, можно будет выплачивать зарплату в иностранной валюте.

Эксперт Минтруда напомнил о правилах заключения ученического договора

Источник: Консультация эксперта, Минтруд России, 2018

Ученический договор — это договор о получении образования без отрыва или с отрывом от работы, который может заключать организация с работником или соискателем (ст. 198 ТК РФ). Такой договор является дополнительным к трудовому договору.
Эксперт Минтруда считает, что в том случае, если работником в процессе обучения не приобретается новая квалификация, ученический договор не заключается. Так, не заключается ученический договор при направлении работника на:

• профессиональное обучение по программам повышения квалификации рабочих и служащих;
• дополнительное профессиональное образование по программе повышения квалификации.

В период ученичества работодатель должен:

• выплачивать ученику стипендию в размере не ниже МРОТ (ст. 204 ТК РФ);
• сохранять за работником средний заработок, если работник направлен на получение образования с отрывом от производства (ст. 187 ТК РФ). А если работник направляется с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Возможности: ознакомиться с некоторыми особенностями заключения ученического договора.

Почему действующую организацию могут исключить из ЕГРЮЛ: Минфин предостерегает

Источник: Письмо Минфина России от 18.01.2018 № 03-12-13/2147

В письме от 18.01.2018 № 03-12-13/2147 Минфин напоминает, что юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Это возможно в тех случаях, когда:

• юрлицо в течение года не представляло налоговую отчетность и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету;
• невозможна ликвидация юрлица из-за отсутствия у него средств на расходы, связанные с ликвидацией;
• в ЕГРЮЛ юрлица более шести месяцев присутствует запись о недостоверности сведений.

Риски: налоговый орган вправе исключить из ЕГРЮЛ юрлицо, которому более шести месяцев не исправляют в ЕГРЮЛ недостоверные сведения (в том числе об адресе).

Налоговая амнистия – 2018: ФНС рассказала, когда будут списаны долги граждан и ИП

Источник: Информация ФНС России <О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия – 2018)>

ФНС России проинформировала о планах по списанию долгов физических лиц и ИП по налогам и страховым взносам. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1. Недоимки по имущественным налогам физических лиц, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2015 года, а также пени и штрафы, начисленные на эти недоимки.
2. Недоимки по налогам ИП (а также бывших ИП), образовавшиеся по состоянию на 1 января 2015 года, а также пени и штрафы, начисленные на эти недоимки. Исключение: НДПИ, акцизы и налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ.
3. Недоимки по страховым взносам ИП (а также бывших ИП), образовавшиеся по состоянию на 1 января 2017 года, а также пени и штрафы, начисленные на указанные недоимки. Ограничение: максимальный размер списываемой недоимки по страховым взносам = 8 х МРОТ на начало каждого года* х 26% х 12.

* Для расчета страховых взносов используется МРОТ, установленный на начало календарного года, за который рассчитываются взносы.

ФНС планирует завершить основную работу по списанию налоговой задолженности к 1 марта 2018 года.
Списание задолженности по страховым взносам ФНС произведет после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации.
Списание задолженности налоговый орган осуществит самостоятельно, без участия налогоплательщика.
Возможности: безнадежную недоимку по налогам, которая образовалась у ИП и граждан на 1 января 2015 года, спишут к 1 марта 2018 года.
Риски: безнадежную недоимку по страховым взносам, которая образовалась у ИП на 1 января 2017 года, спишут, но только после получения налоговым органом сведений от ПФ РФ.

Звезды для гостиниц, пляжей и горнолыжных трасс в России станут обязательными

Источник: Федеральный закон от 05.02.2018 № 16-ФЗ

Федеральный закон от 05.02.2018 № 16-ФЗ устанавливает обязательную классификацию объектов туристской индустрии (гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей) в России.
Введение обязательной классификации будет проходить поэтапно:

• с 1 января 2019 года – для горнолыжных трасс и пляжей;
• с 1 июля 2019 года – для гостиниц с номерным фондом более 50 номеров;
• с 1 января 2020 года – для гостиниц с номерным фондом более 15 номеров;
• с 1 января 2021 года – в отношении всех гостиниц.

Свидетельство о присвоении гостинице, горнолыжной трассе или пляжу определенной категории (звезд) будет выдавать специальная аккредитованная организация. Оно будет действительно в течение трех лет. В случае обнаружения несоответствия гостиницы заявленной категории действие свидетельства приостанавливается. В течение срока приостановки свидетельства (до 90 дней) гостиница может продолжать оказывать услуги, но с обязательным информированием потребителей о приостановлении действия данного свидетельства. Если в трехмесячный срок гостиница не устранит обстоятельства, послужившие основанием для приостановления действия свидетельства о присвоении определенной категории, то оно будет аннулировано.
Федеральный закон запрещает гостинице работать без свидетельства о присвоении категории, использовать в рекламе и названии гостиницы категории, не соответствующие присвоенной. За нарушение запрета будет грозить административная ответственность (ст. 14.39 КоАП РФ в ред. от 01.01.2019):

• для должностных лиц – предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 рублей;
• для юридических лиц (ИП) – от 2,5% до 4% годовой выручки, но не менее 50 000 рублей.

Аналогичный запрет устанавливается в отношении горнолыжных трасс и пляжей.
Возможности: поправки в закон должны обеспечить достоверное информирование потребителей в отношении категории и сервиса гостиниц и стимулировать повышение качества гостиничных услуг.

Впервые сдать форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год

Организации (обособленные подразделения) и ИП, которые выплачивают зарплату и иные вознаграждения физическим лицам (далее — страхователи), обязаны представить форму СЗВ-СТАЖ для персонифицированного учета в ПФР по всем сотрудникам, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые и некоторые другие договоры (п. 1.5 раздела I Приложения № 5 к постановлению ПФР от 11.01.2017 № 3п). Учитывая позицию ПФ РФ, если в 2017 году у страхователя не было работников, форму СЗВ-СТАЖ всё равно необходимо представить, указав в ней сведения о единственном учредителе.
Форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год нужно сдать в ПФР вместе с описью ОДВ-1.
Подробное описание заполнения форм СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 вы найдете в обзоре «Как заполнить СЗВ-СТАЖ за 2017 год?» на сайте elcode.ru.

Сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год

Если до конца 2017 года организация (обособленное подразделение) или ИП (далее — налоговые агенты) не смогли удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физлицу, то не позднее 1 марта 2018 года нужно сообщить об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ):

• в ИФНС;
• физлицу, с доходов которого налог не был удержан.

Сообщение оформляется справкой 2-НДФЛ (с признаком «2» или «4»), которую ФНС недавно скорректировала. Подробности — в обзоре «2-НДФЛ: форма новая, сроки подачи — прежние» на сайте elcode.ru. Налоговая служба уже проинформировала, что представлять в ИФНС справки 2-НДФЛ за 2017 год можно как по прежней форме, без учета внесенных изменений, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.
Не нужно сдавать справки на физлиц, у которых организация приобретала имущество, и на физлиц, получивших доходы в качестве ИП.
Независимо от того, по какой форме сдается справка, при ее заполнении необходимо учитывать новые коды видов доходов и вычетов, утв. приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

Отметить международный женский день

В этом году Международный женский день выпадает на четверг, а благодаря переносу Правительством РФ выходного дня с 6 января на 9 марта отдыхать будем четыре дня (с 8 по 11 марта). 7 марта работать будем на час меньше (сокращенный рабочий день перед праздниками).
Напомним: если на период отпуска приходится 8 марта, то этот день, во-первых, не оплачивается, а во-вторых, в период отпуска не засчитывается (ст. 112, часть 1 ст. 120 ТК РФ). Если на период отпуска выпало 9 марта, то дата окончания отпуска не сдвигается.
И конечно же, за работу в праздничный или выходной день работнику необходимо обеспечить повышенную оплату или предоставить дополнительный день отдыха (ст. 153 ТК РФ).

Уведомить о КИК

Российские организации и физические лица обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых ими иностранных компаниях (КИК) (ст. 25.14 НК РФ). Форма такого уведомления, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@.
Подать уведомление нужно до 20 марта 2018 года, если на 31 декабря 2017 года налогоплательщик — резидент РФ признан контролирующим лицом КИК. По мнению Минфина, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, вне зависимости от размера дохода, полученного ими в виде прибыли соответствующих КИК (см. письмо от 27.05.2016 № 03-01-23/30779).
Ответственность за непредставление упомянутых уведомлений установлена ст. 129.6 НК РФ (предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной организации).

Сдать годовую отчетность

Так как 31 марта в 2018 году выпадает на субботу, сдача бухгалтерской и большинства форм налоговой отчетности за 2017 год сдвигается на 2 апреля 2018 года. В ИФНС не позднее 2 апреля нужно сдать:

• годовую бухгалтерскую отчетность;
• годовую отчетность по НДФЛ: справки 2-НДФЛ (с признаком «1» или «3») и расчет 6-НДФЛ;
• декларацию по УСН (организации).

В конце марта нужно отчитаться по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций за 2017 год.
Отметим, что незначительные изменения, связанные в основном со сдачей отчетности правопреемником реорганизованного юрлица, претерпели формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Подробности — в обзорах «За 2017 год 6-НДФЛ нужно будет сдать по обновленной форме» и «2-НДФЛ: форма новая, сроки подачи — прежние».
Прежними остались формы бухгалтерской отчетности, деклараций по налогу на прибыль и УСН. Найти ответы на сложные вопросы по заполнению годовых налоговых деклараций (по налогу на прибыль и УСН) и отчетности по НДФЛ можно в электронном приложении «Годовой отчет — 2017».
Сдавать по новой форме (утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) нужно декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год. В новом бланке отчетности появился раздел 2.1, в котором отражается кадастровый номер, код ОКОФ, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества на отчетную дату в отношении недвижимости, которая облагается налогом на имущество исходя из балансовой стоимости. В разделе 3 появились строки 001 «Код вида имущества» и 035 «Доля кадастровой стоимости здания в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ». Кроме того, в разделе 2 появилась строка «Кжд» для применения с 1 января 2017 года понижающего коэффициента организациями, на балансе которых учитываются железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью.

Перечень основных бухгалтерских дел марта

1 марта

• Страхователи: сдать сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2017 год

Страхователи обязаны представить сведения о страховом стаже по всем сотрудникам, с которыми заключены трудовые, гражданско-правовые и другие договоры, за 2017 год в орган ПФР по месту регистрации.
Форма СЗВ-СТАЖ и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.
В электронной форме СЗВ-СТАЖ обязаны сдавать страхователи с численностью работников 25 человек и более.

• Налоговые агенты: сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2017 год

Налоговые агенты, выплатившие в 2017 году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но по какой-то причине не удержавшие с дохода налог, обязаны представить в ИФНС по месту учета справки по форме 2-НДФЛ с признаком «2» или «4».
Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Справки 2-НДФЛ сдаются в электронном виде, если в 2017 году доходы от налогового агента получили 25 и более человек.

• Негативное воздействие на окружающую среду: уплатить плату за 2017 год

Организации и ИП, которые выбрасывают загрязняющие вещества в воздух, в водные объекты или занимаются размещением и захоронением отходов, обязаны перечислить в Росприроднадзор плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2017 год. КБК для платы установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В постановлении Правительства от 28.09.2015 № 1029 есть полный перечень видов деятельности и других критериев, при которых организация должна платить за негативное воздействие на окружающую среду.

7 марта

• Негативное воздействие на окружающую среду: сдать декларацию за 2017 год

Срок сдачи (10 марта 2018 года) выпадает на субботу, поэтому безопаснее отчитаться в предшествующий выходным рабочий день, так как перенос срока не установлен.
Загрязняющие среду организации и ИП обязаны подать декларацию за 2017 год в органы Росприроднадзора.
Форма декларации и порядок ее представления утверждены приказом Минприроды России от 09.01.2017 № 3.

15 марта

• Страхователи: сдать сведения персонифицированного учета по каждому работнику за февраль 2018 года

Страхователи обязаны представить сведения о каждом работающем у них застрахованном лице (форма СЗВ-М) за февраль 2018 года.
Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.
Если сведения подаются на 25 и более застрахованных лиц, то подавать их нужно исключительно в электронной форме.

• Страхователи: уплатить ежемесячные страховые взносы за февраль 2018 года

Страхователи должны перечислить взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ за февраль 2018 года в ИФНС, а взносы на травматизм — в ФСС.
Сумму ежемесячного обязательного платежа надо перечислить по реквизитам ИФНС в рублях и копейках:

• на ОПС по КБК 182 1 02 02010 06 1010 160;
• на ВНиМ по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
• на ОМС по КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.

Взносы на травматизм, начисленные к уплате, надо перечислить в рублях и копейках в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

26 марта

• НДС: уплатить 1/3 суммы налога за IV квартал 2017 года

Организации и ИП на общем режиме налогообложения (налогоплательщики НДС), а также налоговые агенты должны перечислить в бюджет 1/3 налога за IV квартал 2017 года по КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

28 марта

• Налог на прибыль: сдать декларацию и уплатить налог за 2017 год

Российские организации (обособленные подразделения) и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (далее — налогоплательщики), обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль за 2017 год и уплатить налог за год:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

Форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

28 марта

• Налог на прибыль: уплатить авансы по налогу

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль в зависимости от применяемого способа:

• авансовый платеж за февраль 2018 года (если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли);
• третий ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2018 года (если организация уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи перечисляются в ИФНС по месту нахождения организации:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) по КБК 182 1 01 01012 02 1000 110.

• Налог на прибыль: представить декларацию за февраль 2018 года

Налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, обязаны сдать декларацию за февраль 2018 года.

• Московская область: уплатить транспортный налог за 2017 год

Организации (обособленные подразделения), на которые в Московской области зарегистрирован транспорт, указанный в ст. 358 НК РФ, должны перечислить в бюджет налог за 2017 год по КБК 182 1 06 04011 02 1000 110.

30 марта

• Москва и Московская область: сдать декларацию по налогу на имущество организаций и уплатить налог за 2017 год

Организации (обособленные подразделения), у которых есть объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ), представляют декларацию по налогу на имущество за 2017 год:

• по недвижимости — в ИФНС по месту нахождения имущества;
• по движимому имуществу — в ИФНС по месту нахождения организации. Если объекты числятся на балансе обособленного подразделения, то декларация представляется по месту нахождения такого подразделения.

Форма налоговой декларации и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, уплачивается по КБК 182 1 06 02010 02 1000 110.

30 марта

• Производители, импортеры товаров: отчитаться по экологическому сбору за 2017 год

Срок сдачи (31 марта 2018 года) выпадает на субботу, поэтому безопаснее отчитаться в предшествующий выходным рабочий день, так как перенос срока не установлен.
Организации и ИП, которые производят и импортируют товары, подлежащие утилизации (перечень товаров утв. распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р), должны представить декларацию о количестве выпущенных в обращение готовых товаров, подлежащих утилизации, и отчетность о выполнении нормативов утилизации за 2017 год в территориальные органы Росприроднадзора.
Форма отчетности о выполнении нормативов утилизации товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, и правила ее представления утверждены постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 № 1342.
Форма декларации о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации, и положение о порядке декларирования утверждены постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 № 1417.

31 марта

• Отчетные события, приходящиеся на 31 марта 2018 года (суббота), перенесены на 2 апреля 2018 года (понедельник) на основании ст. 6.1 НК РФ

Подробности — в апрельском выпуске рубрики «Важные дела и даты».

ОТВЕТ:

Трудовым законодательством не установлена обязанность для работников предупреждать работодателя о своем намерении сдать кровь и ее компоненты. В правоприменительной практике сложились разные точки зрения по данному вопросу. Рекомендуем обязанность работника предупреждать работодателя в разумные сроки об отсутствии на работе в связи со сдачей крови устанавливать в правилах внутреннего трудового распорядка.

ОБОСНОВАНИЕ:

Согласно части 1 ст. 186 Трудового кодекса РФ (далее по тексту — ТК РФ) в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы.
Вопрос необходимости предупреждения работником работодателя о своем намерении сдавать кровь в настоящее время является неурегулированным и спорным.
С одной стороны, в части 1 ст. 186 ТК РФ используется термин «освобождается от работы», и можно предположить, что такое решение об освобождении принимается именно работодателем, а не работником в одностороннем порядке. Также такое предварительное уведомление работодателю необходимо получать в целях заблаговременного решения организационных вопросов, связанных с необходимостью «закрывать» ту работу, которую должен был выполнять отсутствующий работник.
С другой стороны, норма части 1 ст. 186 ТК РФ императивная и не предполагает под собой наличия согласования с работодателем: имеет значение сам по себе факт сдачи работником крови и ее компонентов, и в такой ситуации работодатель обязан освободить работника.
Минтруд в письме от 12.05.2017 № 19-0/В-422 разъясняет, что в целях предупреждения возможных споров работодателям необходимо издавать приказ об освобождении работника от работы в связи со сдачей крови и прохождением медосмотра. Однако в ведомстве не уточняют необходимость предоставления работником предварительного заявления, и возникает вопрос: что в этом случае должно стать документом — основанием для издания подобного приказа работодателя?
Судебная практика по данному вопросу крайне неоднозначна. Работодатели в попытках найти инструмент воздействия на работников обращаются к п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 2 от 17.03.2004 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации». Пленум разъяснил следующее: если трудовой договор с работником расторгнут по подп. «а» п. 6 части 1 ст. 81 ТК РФ за прогул, необходимо учитывать, что увольнение по этому основанию может быть произведено в том числе за самовольное использование дней отгулов, а также за самовольный уход в отпуск (основной, дополнительный). При этом не является прогулом использование работником дней отдыха в том случае, если работодатель в нарушение предусмотренной законом обязанности отказал в их предоставлении и время использования работником таких дней не зависело от усмотрения работодателя (например, отказ работнику, являющемуся донором, в предоставлении в соответствии с частью 4 ст. 186 ТК РФ дня отдыха непосредственно после каждого дня сдачи крови и ее компонентов).
Так, в апелляционном определении Самарского областного суда от 07.11.2017 по делу № 33-14164/2017 рассматривалось дело, когда работник оспаривал правомерность примененного к нему дисциплинарного взыскания в связи с самовольным использованием дней отдыха за день сдачи крови и ее компонентов.
Отмечается, что по смыслу закона самовольное использование работником дней отдыха, в том числе и дней отдыха, в предоставлении которых работодателем не могло быть отказано, является дисциплинарным проступком.
Работник в суде не смог доказать, что обратился к работодателю с заявлением о предоставлении дней отдыха в разумный срок для принятия работодателем соответствующего решения, а также не смог доказать, что работодатель отказал ему в предоставлении таких дней отдыха.
В определении судьи полагают, что сам факт непринятия работником разумных мер к надлежащему оформлению соответствующих дней отдыха является дисциплинарным проступком в смысле, определенном трудовым законодательством.
Однако это лишь пример частного случая в судебной практике. И нужно сказать, что позиция, высказанная в данном определении, также не является однозначной. Так, в п. 39 постановления Пленума Верховного суда РФ речь идет о самовольном использовании дней отгула и отпуска. Понятие отгула в действующем трудовом законодательстве отсутствует, а день отдыха за сдачу крови и ее компонентов не является отпуском (это гарантия в виде дней отдыха).
Кроме того, до применения дисциплинарного взыскания работодатель обязан затребовать письменное объяснение. И, например, по п. 5 части 1 ст. 81 ТК РФ работника можно уволить только за неоднократное неисполнение без уважительных причин трудовых обязанностей. Поэтому работодатель в таких ситуациях обязан затребовать от работника объяснительную. И если работник предоставляет объяснительную и вместе с ней справку по форме № 402/у, утв. Минздравом СССР приказом от 07.08.1985 № 1055 «Об утверждении форм первичной медицинской документации для учреждений службы крови», то это является подтверждением уважительности причины его отсутствия на работе.
В апелляционном определении Нижегородского областного суда от 16.06.2015 № 335831/2015 в основу дела была положена такая аргументация: по мнению судей, в соответствии со ст. 186 ТК РФ работник имеет право на освобождение от работы в день сдачи крови без обязанности уведомить работодателя о намерении сдать кровь. Было принято во внимание, что у работодателя не представлено локальных актов и / или правил, которыми работникам была бы предписана обязанность в установленном порядке предупреждать работодателя о намерении в определенный день сдать кровь с указанием способов и времени предупреждения, в связи с чем работница была вправе сдать кровь в любой день (в том числе и рабочий) по своему желанию, без предварительного предупреждения работодателя о таком намерении и получить освобождение от работы при сдаче крови в данный рабочий день, а также право на получение дополнительного дня отдыха.
Таким образом, в настоящее время обязанность работника предупреждать работодателя о намерении сдавать кровь и ее компоненты действующим законодательством не установлена.
Судебная практика по привлечению работников к дисциплинарной ответственности за неуведомление работодателя неоднозначна.
Рекомендуем работодателям локальным нормативным актом (например, правилами внутреннего трудового распорядка) определять срок и порядок уведомления работниками о намерении сдавать кровь и отсутствии в связи с этим на работе.

Обращаем внимание на постановление Правительства РФ от 26.01.2018 № 74

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Установлен коэффициент индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году — 1,025.

С 1 февраля на 2,5% увеличиваются следующие пособия:

• женщинам, которые встали на учет в ранние сроки беременности;
• при рождении ребенка;
• по уходу за ребенком до полутора лет;
• на погребение.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Новые размеры пособий вы найдете в «Обзоре: Индексация пособий: какие выплаты увеличились с 1 февраля (КонсультантПлюс, 2018)».

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: новая форма 2-НДФЛ.

3 Построить список документов.

4 Перейти в первый по списку документ: Справочная информация: «Правовой календарь на I квартал 2018 года».

Таким образом, ФНС скорректировала справку 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат. С 10 февраля сдавать справки за 2017 год нужно будет уже по измененной форме. Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам налоговых агентов. В документе есть и другие уточнения. В частности, в раздел 1 «Данные о налоговом агенте» включены поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН / КПП реорганизованной организации», которые заполняются только правопреемниками реорганизованных юридических лиц; из раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода» исключены сведения, касающиеся его места жительства, включая почтовый индекс, а также код страны проживания и адрес. Также изменился штрихкод формы.

Обратите внимание: специальных сроков подачи документов в новых нормах нет.

При налаженном ежедневном документообороте любая компания сталкивается с необходимостью время от времени подготавливать реестры утвержденных документов. СБИС поможет подготовить и распечатать реестр утвержденных документов с вашими контрагентами за указанный период времени.

Перенос убытка прошлых лет в налоговом учете отражается в следующей последовательности:

1 Выполнить закрытие месяца за декабрь (все регламентные операции, кроме Реформации баланса).

2 Заполнить бухгалтерскую справку: в бухгалтерском учете по счету 09.

Статью расходов будущих периодов для убытка прошлых лет формируют для каждого убыточного года с учетом следующих особенностей: вид расходов для НУ — Убытки прошлых лет, признание расходов — В особом порядке, период списания — дата начала года, следующего за убыточным. Окончание периода не заполняем, так как с 01.01.2017 снято ранее действовавшее ограничение (расходы можно было признать в течение 10 лет с даты переноса убытка).

3 Выполнить регламентную операцию Реформация баланса.

4 Регламентная операция Списание убытков прошлых лет уменьшит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за текущий период, но не более чем на 50% от прибыли текущего года.

В декларации по налогу на прибыль — за I квартал и за год, следующий за убыточным годом, — программа заполнит Приложение 4 к листу 02, а также строку 110 листа 02 согласно правилам Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

* Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

Кто имеет право на приобретение за доплату жилого помещения большей площади или с большим количеством комнат?
Право имеют собственники жилых помещений в многоквартирных домах, включенных в Программу реновации жилищного фонда в г. Москве (собственники), или граждане, имеющие право пользования такими жилыми помещениями на условиях социального найма (наниматели), которым при реализации Программы реновации предоставляются равнозначные жилые помещения (ст. 7.3 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1, постановление Правительства Москвы от 01.02.2018 № 45-ПП).
Отметим, что нанимателю жилого помещения и проживающим совместно с ним членам его семьи взамен освобождаемого ими жилого помещения предоставляется равнозначное жилое помещение по договору социального найма, а при наличии письменного заявления равнозначное жилое помещение предоставляется им на праве собственности на основании договора передачи жилого помещения в собственность.

Что такое «равнозначные жилые помещения» в контексте Программы реновации?
Определение дано в ст. 7.3 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» (с учетом изменений от 01.07.2017) и в Законе г. Москвы от 17.05.2017 № 14.

Под равнозначным жилым помещением подразумевается жилое помещение, одновременно соответствующее следующим требованиям:

• жилая площадь и количество комнат в таком помещении не меньше жилой площади и количества комнат в освобождаемом, а общая площадь такого жилого помещения превышает общую площадь освобождаемого жилого помещения;
• такое жилое помещение соответствует стандартам благоустройства, установленным Законом г. Москвы от 14.06.2006 № 29 «Об обеспечении права жителей города Москвы на жилые помещения», а также имеет улучшенную отделку в соответствии с требованиями, установленными постановлением Правительства Москвы от 08.08.2017 № 516-ПП;
• такое жилое помещение находится в многоквартирном доме, расположенном в том же районе, в котором расположен дом, включенный в Программу реновации (при этом границы указанного района определяются по состоянию на 1 января 2017 года), за исключением случая, если многоквартирный дом расположен в Зеленоградском, Троицком или Новомосковском административных округах г. Москвы. В этом случае равнозначное жилое помещение предоставляется в границах административного округа, в котором расположен многоквартирный дом, включенный в Программу реновации.

Каким образом и при каких условиях приобретаются за доплату жилые помещения большей площади?
Собственник, наниматель при наличии соответствующих жилых помещений, находящихся в собственности Московского фонда реновации жилой застройки (постановление Правительства Москвы от 08.08.2017 № 517-ПП), может приобрести за доплату жилое помещение (жилые помещения) в многоквартирном доме, в котором такому собственнику, нанимателю предоставляется равнозначное жилое помещение. Для этого собственнику или нанимателю нужно направить в Фонд письменное заявление.
Также собственник, наниматель может приобрести такое жилое помещение в ином построенном в ходе реализации Программы многоквартирном доме, в котором имеется резерв жилых помещений после завершения предоставления в нем равнозначных жилых помещений. В данном случае должно быть соблюдено условие, что этот дом расположен в одном районе с домом, который включен в Программу реновации и в котором собственнику, нанимателю принадлежит жилое помещение (применительно к территории Зеленоградского, Троицкого или Новомосковского административных округов — в одном административном округе).
Приобретение жилого помещения большей площади или с большим количеством комнат осуществляется по договору мены с доплатой (гл. 31 ГК РФ), заключаемому собственником с Фондом, или по договору купли-продажи (гл. 30 ГК РФ), заключаемому нанимателем с Фондом.
При приобретении жилого помещения (жилых помещений) по указанным договорам мены или купли-продажи собственнику, нанимателю предоставляется скидка в размере 10% от размера доплаты по договору мены или от цены договора купли-продажи (п. 1.6 постановления Правительства Москвы от 01.02.2018 № 45-ПП).
Приобретение за доплату жилых помещений большей площади может осуществляться за счет средств материнского (семейного) капитала, жилищных субсидий и социальных выплат, право на получение которых подтверждается также государственными жилищными сертификатами, и иных не запрещенных законодательством Российской Федерации источников.
Порядок заполнения собственниками, нанимателями письменного заявления, состав указываемых в нем сведений, сроки его направления в Московский фонд реновации жилой застройки (далее — Фонд), условия и порядок заключения договоров, порядок определения стоимости одного кв. м общей площади жилых помещений, приобретаемых по таким договорам, а также дополнительные случаи и способы приобретения собственниками, нанимателями за доплату жилых помещений, находящихся в собственности Фонда, определяются регламентом, утвержденным высшим коллегиальным органом управления Фонда.
Формула расчета доплаты приведена в постановлении Правительства Москвы от 01.02.2018 № 45-ПП.

Какие есть особенности?
Если жилое помещение в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации, находится в общей долевой собственности, то договор мены заключается со всеми собственниками жилого помещения и предусматривает возникновение права общей собственности на предоставляемое жилое помещение в долях, соответствующих долям в праве собственности на жилое помещение в доме, включенном в Программу реновации.
Если жилое помещение в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации, находится в общей совместной собственности, то договор мены заключается со всеми собственниками жилого помещения и предусматривает возникновение права общей совместной собственности на жилое помещение.
Собственник, наниматель вправе приобрести жилое помещение (жилые помещения) общей площадью не более 100 кв. м.

Что если собственник (наниматель) получил новое жилье по Программе реновации, а уже потом решил, что хочет жилье большей площади?
Собственник, наниматель в течение двух лет со дня государственной регистрации его права собственности на равнозначное жилое помещение, возникшего на основании договора, заключенного с уполномоченным органом, вправе приобрести жилое помещение, находящееся в собственности г. Москвы или Фонда, со скидкой в размере 10% при условии, что продажа такого жилого помещения осуществляется в установленном порядке. Этим правом собственник, наниматель может воспользоваться однократно (п. 1.8 постановления Правительства Москвы от 01.02.2018 № 45).

Если жилые помещения в доме, строившемся в рамках Программы реновации, выставлены на продажу, то у кого есть преимущественное право на приобретение такого жилья?
В случае продажи жилого помещения, находящегося в собственности Фонда, в многоквартирном доме, который строился в рамках реализации Программы реновации, преимущественное право приобретения такого жилья предоставляется:

• собственнику, нанимателю, которому предоставлено в собственность равнозначное жилое помещение в многоквартирном доме, в котором расположено продаваемое жилое помещение;
• собственнику, нанимателю, которому предоставлено равнозначное жилое помещение в многоквартирном доме, расположенном в одном районе с многоквартирным домом, в котором расположено продаваемое жилое помещение (при отсутствии заявок в отношении этого помещения от указанных выше собственников, нанимателей). Применительно к территории Зеленоградского, Троицкого или Новомосковского административных округов — в одном административном округе.

Как собственнику жилья в рамках Программы реновации получить равноценное возмещение за освобождаемое жилое помещение — в денежной форме или путем предоставления равноценного жилого помещения?
Если собственник по тем или иным причинам не хочет получать равнозначное жилое помещение, то на основании письменного заявления он вправе получить за освобождаемое жилое помещение равноценное возмещение в денежной форме или путем предоставления равноценного жилого помещения (ст. 7.3 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1).
Заявление может быть направлено в уполномоченный орган исполнительной власти г. Москвы в течение 30 дней со дня получения собственником жилого помещения проекта договора, предусматривающего переход права собственности на жилое помещение с условием предоставления равнозначного жилого помещения.
Стоит отметить, что выплату равноценного возмещения в денежной форме не вправе требовать собственник жилого помещения, в отношении которого зарегистрированы ограничения прав или обременения.
Также, если в жилом помещении в доме, включенном в Программу реновации, проживают несовершеннолетние, недееспособные или ограниченно дееспособные граждане, предоставление собственникам такого жилого помещения равноценного возмещения в денежной форме не допускается.
Стоимость предоставляемого равноценного жилого помещения не может быть ниже стоимости освобождаемого жилого помещения, определяемой по правилам, установленным частью 7 ст. 32 ЖК РФ (обеспечение жилищных прав собственника жилого помещения при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд).
Равноценные жилые помещения собственникам жилых помещений и нанимателям жилых помещений предоставляются без взимания доплаты.
Предоставление равноценного возмещения в денежной форме или путем предоставления равноценного жилого помещения осуществляется на основании договора, который заключается между собственником жилого помещения в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации, и уполномоченным органом исполнительной власти г. Москвы.
К договору, предусматривающему переход права собственности на жилое помещение с условием предоставления равноценного возмещения в денежной форме, применяются правила гражданского законодательства о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных Законом РФ от 15.04.1993 № 4802-1.
К договору, предусматривающему переход права собственности на жилое помещение с условием предоставления равноценного жилого помещения, применяются правила гражданского законодательства о мене (гл. 31 ГК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных Законом РФ от 15.04.1993 № 4802-1.

Например, договор, предусматривающий переход права собственности на жилое помещение, должен содержать:

• сведения о сторонах договора;
• сведения о жилом помещении в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации;
• сведения о равноценном жилом помещении (с указанием кадастрового номера такого жилого помещения), передаваемом собственнику жилого помещения (то же и с равнозначным жилым помещением), или размер и порядок выплаты равноценного возмещения в денежной форме;
• реквизиты решения о реновации;
• обязательство уполномоченного органа исполнительной власти г. Москвы в установленные договором сроки передать собственнику жилого помещения равноценное жилое помещение (то же и в случае с равнозначным жилым помещением) либо выплатить равноценное возмещение в денежной форме, а также обязательство указанного собственника жилого помещения принять соответственно равноценное жилое помещение, равноценное возмещение в денежной форме;
• обязательство собственника жилого помещения в установленные договором сроки передать уполномоченному органу принадлежащее ему жилое помещение, а также обязательство уполномоченного органа принять такое жилое помещение;
• срок исполнения обязательств;
• перечень лиц, имеющих право пользования жилым помещением в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации, и приобретающих соответствующие права в отношении равноценного жилого помещения.

А как быть с комнатами в коммунальных квартирах?
Взамен освобождаемой комнаты в коммунальной квартире в многоквартирном доме, включенном в Программу реновации, в качестве равноценного (так же, как и равнозначного) жилого помещения предоставляется отдельная квартира. Предоставление комнаты в коммунальной квартире или части жилого помещения, составляющей долю в праве общей собственности на отдельную квартиру, не допускается.

В случае же, если освобождаемая комната в коммунальной квартире находится в общей долевой или общей совместной собственности граждан, таким гражданам предоставляются отдельные квартиры на праве общей долевой или общей совместной собственности в следующем порядке:

• договор, предусматривающий переход права собственности на жилое помещение, заключается со всеми его собственниками и предусматривает возникновение права общей собственности на предоставляемое жилое помещение в долях, соответствующих долям в праве собственности на жилое помещение в доме, включенном в Программу реновации (в том случае, если такое жилое помещение находилось в общей долевой собственности), или возникновение права общей совместной собственности на предоставляемое жилое помещение (в том случае, если такое жилое помещение находилось в общей совместной собственности).

ОТВЕТ:

Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо гражданам, которые получили в 2017 году доходы:

• От продажи имущества (доли имущества) — дома, квартиры, дачи, автомобиля, гаража, земли и иного имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности менее трех лет (в отношении недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года, — менее пяти лет).

  Отметим, что для недвижимости, которая или получена по наследству, или подарена членом семьи, или приватизирована, или получена по договору пожизненного содержания с иждивением, срок владения, «освобождающий» от подачи декларации и уплаты налога, составляет три года (в том числе если недвижимость получена в собственность в 2016 году и позже).
  Особое правило установлено для случаев продажи с 1 августа 2017 года квартир или долей в них, предоставленных по Программе реновации в Москве (абз. 3 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, часть 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 352-ФЗ). При продаже жилого помещения или доли в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных в связи с реновацией, минимальный «освобождающий» срок владения составляет три года, если право собственности на освобожденное жилье было получено с соблюдением одного из указанных выше условий (то есть освобожденная квартира получена по наследству, подарена членом семьи и так далее).

• От выигрышей в азартных играх и лотереях, с которых при их выплате не был удержан НДФЛ налоговыми агентами (то есть организаторами игр или лотерей).
• В виде подарков от физических лиц, если одаряемый и даритель не являются членами семьи или близкими родственниками (декларация подается только в том случае, если были подарены: недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли или паи).
• В порядке наследования (правопреемства) авторских вознаграждений. Обязанность подачи декларации возникнет, если вы являетесь наследником:
  • автора произведений науки, литературы, искусства;
  • автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Из-за рубежа (в том случае, если налогоплательщик — налоговый резидент РФ). К таким доходам, например, относятся: проценты по вкладам в иностранном банке, доходы от продажи зарубежной недвижимости.
• В виде дохода по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом. Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты или иного имущества в аренду:
  • другому физическому лицу, которое не является ИП;
  • иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.

Отметим, что декларацию нужно подать даже в том случае, если сумма налога к уплате равна нулю (например, квартира продана за меньшую сумму, чем была приобретена, или ее стоимость составляет меньше 1 млн рублей).

ОТВЕТ:

Приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ- 7-11/822@ утверждены измененная форма налоговой декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году.
В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта (адрес «подтянется» автоматически).
В новой форме предусмотрена возможность заявить вычеты по НДФЛ:

1. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации. Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации» вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году. Для этого в листе «Е1» декларации появилось соответствующее поле.
2. В 2018 году появится возможность получить инвестиционный налоговый вычет при продаже долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата (разница между доходами и расходами, которая получена при продаже (погашении) ценных бумаг) (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Эти новшества учтены при заполнении листа 3 «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)» и листа И «Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах» декларации. Предельный размер нового вида инвестиционного налогового вычета не ограничен.

Дополнительно о видах инвестиционных налоговых вычетов, ограничениях по ним и способах их получения можно узнать в статье «Как получить инвестиционный вычет по НДФЛ?» (Электронный журнал «Азбука права», 2018).
Внимание: для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».
Отметим, что ФНС разрешила отчитываться за 2017 год и по ранее действующей форме декларации 3-НДФЛ, поэтому налоговые органы примут как прежнюю, так и обновленную форму декларации (см. письмо ФНС от 01.02.2018 № ГД-3-11/625@).

ОТВЕТ:

Представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году, необходимо до 3 мая 2018 года.
Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16 июля 2018 года.
Оба срока исчислены с учетом переносов на ближайший рабочий день сроков, которые выпали на выходные и праздничные дни (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ОТВЕТ:

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

• лично или через представителя;
• почтовым отправлением с описью вложения (см. ситуацию: «Каковы особенности подачи декларации 3-НДФЛ по почте?» (Электронный журнал «Азбука права», 2018);
• в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

ОТВЕТ:

Нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ может повлечь за собой штраф, уплату пеней, а также взыскание задолженности по налогу, пеней и штрафа через суд.

Штрафы
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц просрочки уплаты. При этом штраф не может быть больше 30% и меньше 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Даже если сумма налога к уплате равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 рублей.
За нарушение срока уплаты налога установлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если налоговый орган установит умышленную неуплату, то размер штрафа может составить 40% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 113, пп. 1, 3 ст. 122, ст. 216 НК РФ).
Внимание: если НДФЛ не уплачен вовремя, но при этом правильно исчислен и сдана декларация, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Пени
Пени — это денежная сумма, которая начисляется на сумму задолженности по налогу, если он не уплачен в срок.

Рассчитать сумму пеней вам поможет Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам на сайте www.elcode.ru.

Взыскание задолженности
В случае нарушения сроков подачи декларации и уплаты налога ИФНС направит требование об уплате налога (недоимки), пеней и штрафа. При неисполнении требования налоговый орган в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, если ваш долг превысил 3 000 рублей. Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать ее через суд инспекция может только по истечении трех лет после окончания срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (пп. 1–3 ст. 48 НК РФ).

Давайте рассмотрим основные изменения, на которые следует обратить внимание.

1. В банковской гарантии в обязательном порядке закрепляется право заказчика в случае ненадлежащего выполнения или невыполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, обеспеченных банковской гарантией, представлять не только на бумажном носителе, но и в форме электронного документа требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии, предоставленной в качестве обеспечения исполнения контракта. При этом размер выплаты равен цене контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему фактически исполненных поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом и оплаченных заказчиком, но не превышает размер обеспечения исполнения контракта. Если же банковская гарантия предоставлена в качестве обеспечения заявки, то заказчик в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ), представляет требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в размере обеспечения заявки, установленном в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке.
2. Уточнен перечень документов, представляемых заказчиком банку одновременно с требованием об осуществлении уплаты денежной суммы по банковской гарантии. В том случае, если такое требование подпишет руководитель заказчика, сведения о котором как о лице, имеющем право действовать от имени организации без доверенности, содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц, обязанность представлять в банк документы, подтверждающие его полномочия, отменяется.

Кроме поправок, внесенных в ПП 1005, внесены изменения и в Закон № 44-ФЗ, согласно которым устанавливаются новые требования к банкам, выдающим банковские гарантии. С 01.06.2018 такие банки должны соответствовать требованиям, установленным Правительством РФ. Перечень банков ведется Минфином РФ как федеральным органом исполнительной власти по регулированию Контрактной системы в сфере закупок на основании сведений, полученных от Центрального банка РФ, и подлежит размещению на официальном сайте Минфина РФ.
А также с 01.07.2018 меняется порядок размещения информации в реестре банковских гарантий в части закрытия информации о банковских гарантиях, предоставляемых в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов.