Оперативно и Достоверно №12 (296), 03.07.2015

В системе КонсультантПлюс специалисты могут увидеть, как высшие суды решают конкретные споры организаций и предпринимателей друг с другом и с органами власти. Такая информация будет полезна не только тем, кто работает с судебной практикой: бухгалтеру, например, будет важно узнать позицию суда в споре между организацией и УФНС, предпринимателю – чем закончился спор с контрагентом.

ИБ «Решения высших судов» в системе КонсультантПлюс включен в раздел «Судебная практика». Это документы Верховного суда РФ и Конституционного суда РФ, документы о деятельности судебной системы РФ и другие важные материалы.

Вместе с решениями высших судов пользователям КонсультантПлюс также доступны:

• решения Суда по интеллектуальным правам. В информационном банке «Суд по интеллектуальным правам» представлены судебные акты по патентным спорам, спорам о товарных знаках, авторских правах и др.;
• архив решений арбитражных судов первой инстанции – онлайн-архив, включающий свыше 7,5 миллионов судебных актов указанных судов. В банк включаются дела по спорам организаций и предпринимателей друг с другом, с УФНС, с региональными подразделениями таможенных органов, Пенсионным фондом РФ и другими органами власти;
• архив определений арбитражных судов онлайн-архив, включающий свыше 38 миллионов определений, вынесенных арбитражными судами первой, апелляционной и кассационной инстанций.

Эффективно работать с судебной практикой помогут инструменты системы Консультант Плюс. В частности, суть судебного решения можно увидеть, даже не заходя в текст документа, благодаря аннотациям; изучить всю судебную практику по вопросу можно с помощью кнопки «i». Функция «История рассмотрения дела» позволит проследить, как и в каких инстанциях рассматривалось конкретное дело, и получить тексты всех решений. А ознакомиться с позициями судов по наиболее востребованным статьям Гражданского кодекса РФ, в частности, по договорам, и Арбитражного процессуального кодекса РФ можно в информационном банке «Правовые позиции высших судов».

Подробную информацию о документах высших судов и возможностях работы с судебной практикой в системе КонсультантПлюс узнавайте у специалиста компании «ЭЛКОД», работающего с вашей организацией.

Иван работает в «ЭЛКОДЕ» более 14 лет. В компанию он пришел еще в 2000 году менеджером по продажам. Благодаря своему упорству, трудолюбию и желанию двигаться вперед Иван всегда показывал отличные результаты и вскоре стал руководителем аналитической группы, из которой в дальнейшем были созданы сначала отдел, а затем Управление маркетинга компании «ЭЛКОД», которое и возглавил Иван. Кратко Управление маркетинга называли УМ. И это самое точное и правильное определение. Всех, кто работал и работает рядом с Иваном, всегда поражали его четкость, логика, умение оперативно и точно оценивать обстановку и докапываться до физического смысла понятий.

Благодаря работе Ивана Ухарова в Управлении маркетинга в нашей компании всегда создавались самые интересные и передовые предложения для клиентов: линейка самых полезных мероприятий, материалы, журналы – всего и не счесть! И всё это делалось при участии мудрого и строгого Ивана Ухарова.

Под его руководством выросло много профессионалов, которые сейчас успешно трудятся в разных направлениях работы компании.

Да и сам Иван всегда двигался вперед. В настоящее время он возглавляет Департамент маркетинга и продаж. Фронт работы, прямо скажем, непростой. Ведь менеджер по продажам – это первый человек, которого видит наш клиент, и от его профессионализма зависит как дальнейшее отношение к «ЭЛКОДУ», так и то, получит ли клиент всю ту пользу, которую предлагает компания.

Такая работа требует не только высокого профессионализма и концентрации усилий, но и грамотного руководства людьми, умения найти выход из сложной ситуации, прийти на помощь коллегам.

И Иван успешно справляется с руководством одним из самых крупных департаментов компании. Он строгий, но справедливый руководитель. Подчиненные и коллеги ценят его чуткость, понимание и умение прийти на помощь в любой непростой ситуации. Все отмечают важную черту его характера: Иван и сам никогда не теряет уверенности и самообладания, и других заряжает позитивом. А от настроя и профессионализма команды во многом зависит и качество работы у клиентов.

В свободное от работы время Иван также ведет активный образ жизни: занимается спортом, много путешествует по России, изучает происхождение и историю тех мест, где бывает. Его эрудиции может позавидовать любой историк и картограф!

Год литературы в России стал основной темой деловых и образовательных мероприятий в «ЭЛКОДЕ» в этом сезоне. Вот и в период трехдневного Летнего Практического Форума (23–25 июня) клиенты нашей компании смогли в полной мере ощутить, каково это: красиво обучаться, полезно отдыхать. Впервые Форум проходил в формате Бизнес-Театра – уникальное сочетание творческого подхода и профессиональной компетенции. Компания «ЭЛКОД» предложила участникам Форума (а их оказалось около 200) вспомнить пьесу «Дачники» из раннего творчества известного русского классика Максима Горького. Именно это и стало основной идеей образовательного мероприятия: тематическое оформление, интерактивные развлечения (отрывки из пьесы «Дачники» в исполнении выпускников ВГИКа, актеров театра и кино Максима Косолапова и Анастасии Чижиковой), творческие подарки (диски с фильмом Бориса Бабочкина «Дачники») и, конечно, неповторимая атмосфера мероприятия нового уровня! Что же запомнилось больше всего нашим клиентам? Вот несколько положительных моментов, которые хотелось бы отметить!

Во-первых, «Дачники» – тема, объединяющая основную часть всех мероприятий Центра образования: лекции, семинары, форумы. Основные темы прошедшего мероприятия: «Новое и важное в трудовом законодательстве и кадровом делопроизводстве в 2015 году» (лектор – Евгения Владимировна Конюхова), «Порядок применения Закона № 44-ФЗ: обзор изменений, разъяснение сопутствующих нормативно-правовых актов» (лектор – Мария Владимировна Казарина), «Бухгалтерская “первичка” в 2015 году: 1 000 и 1 сложный вопрос» (лектор – Марина Аркадьевна Климова), «Реформа Гражданского кодекса: что важно знать и применять в 2015 году. Развитие договорного права» (лектор – Алексей Николаевич Гуев), «Отчетность за 6 месяцев 2015 года. НДС и налог на прибыль» (лектор – Полина Владимировна Колмакова), «УСН: подводим итог за полугодие 2015 года» (лектор – Татьяна Александровна Воронцова).

Во-вторых, все три дня Форума в Центре образования работал выездной офис компании, где были представлены: Центр оперативного консультирования, ЭЛКОД-АУДИТ, СБиС: Электронная отчетность и документооборот, 1С:Консалтинг, журнал «Главная книга», образовательные услуги. Участники Форума имели возможность задать интересующие их вопросы и получить квалифицированную помощь от экспертов компании «ЭЛКОД».

В-третьих, каждый из клиентов мог наблюдать те самые нюансы и мелочи, из которых и складывается полная картина успешного мероприятия – нюансы оформления! Например, каждое утро участники, спешившие на Форум, проходили мимо стенда с афишами театральной постановки пьесы «Дачники» от компании «ЭЛКОД». Им вручались брошюры с описанием концепции нового формата мероприятия. А фуршет, на котором угощали гостей Форума, также был летним и легким: много фруктов и ягод. Это напоминало о днях, проводимых летом на даче.

В-четвертых, каждый новый день Форума начинался приветственным словом одного из топ-менеджеров компании: 23 июня перед участниками выступил Тимофей Михайлович Шумилин – заместитель Генерального директора компании «ЭЛКОД» по маркетингу и продажам, 24 июня поприветствовал участников Леонид Шарапович Лозовский – начальник Департамента образовательных услуг, а на закрытии Форума 25 июня с участниками общался Олег Иванович Лавринюк – заместитель Генерального директора по сервису. Общение с представителями руководящего состава оказалось продуктивным и задало настроение на весь день!

Участники благодарили лекторов за их профессионализм, а также выразили уверенность в практическом применении полученных знаний.

Оксана Вячеславовна, ООО «НАТ»:

– Первый ли раз Вы присутствуете на наших мероприятиях? Каковы Ваши впечатления от посещения Летнего Практического Форума?

– Главное, что тематика очень интересна. Темы семинаров совпали с моими вопросами в данной отрасли: наша компания занимается госзакупками. При этом до семинара мы не имели никакого представления об изменениях в этой теме, ее тонкостях. Конечно, предложенные темы оказались очень полезными!

– Каковы Ваши впечатления от просмотренного мини-спектакля?

– Мне очень понравилась идея Бизнес-Театра! Спектакль вносит какую-то живость. Все-таки образование – достаточно сухая вещь, а подобная обстановка располагает и расслабляет. Я всегда с удовольствием посещаю мероприятия компании «ЭЛКОД», потому что здесь меня встречают вежливые и дружелюбные сотрудники. Театр, творческая деятельность, приятная атмосфера – я всё это приветствую! И желаю компании «ЭЛКОД» активнее работать в данном направлении.

Наталья Юрьевна, ООО «ВИД»:

– Расскажите, пожалуйста, как Вы относитесь к формату проходящего Форума?

– Честно говоря, для меня это не первый семинар компании «ЭЛКОД», и мне у вас очень нравится. Здесь яркая, душевная, интересная атмосфера! А еще она информативная: сегодня, например, для меня оказался крайне полезным семинар по Гражданскому кодексу. Вначале может показаться, что бухгалтеру здесь делать нечего, ведь это не совсем профильная тема. Но в итоге оказывается, что многие нюансы стоили того, чтобы о них узнать. На самом деле, Гражданский кодекс очень даже помогает «разруливать» вопросы с налоговыми органами.

– То есть прошедший семинар был полезен для Вас? А вторая часть – творческая, театральная?

– Конечно полезен! Теперь я планирую посещать ваши мероприятия регулярно. Мне очень понравилось. Что касается творческой составляющей – это очень важная часть нашей жизни. Я безумно люблю театр и в свободное время бываю на театральных постановках. К примеру, на Таганке в свое время очень нравилось, в Малом театре. А теперь – еще и на мероприятиях компании «ЭЛКОД». Спектакль – это такой, знаете, расслабляющий и успокаивающий момент перед семинарами и накануне взятия новых высот по Гражданскому и Налоговому кодексам.

Уважаемые читатели, мы открыли летний сезон в Бизнес-Театре! Трехдневный Форум Центра образования в формате «Дачники» стал новой площадкой для образовательных и творческих планов «ЭЛКОДА», которые призваны быть полезными и приятными каждому клиенту!

Мы желаем вам успехов в труде и ждем вас в Центре образования «ЭЛКОД» по адресу: г. Москва, ул. Бутырская, д. 76. До встречи на сцене Бизнес-Театра компании «ЭЛКОД»!

• ВОПРОС:

  Об изменении порядка освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016.

[ОТВЕТ: письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-04-05/30186]

В письме ведомство обращает внимание, что согласно Федеральному закону от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» предусматривается увеличение до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком:

• в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
• в результате приватизации;
• в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Представители Минфина отметили, что субъектам РФ предоставляется право уменьшать вплоть до нуля минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.

Предусмотренный Законом № 382-ФЗ порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физических лиц после 1 января 2016 года.

Указанный порядок обложения налогом доходов от продажи жилья будет применяться ко всем объектам независимо от того, является ли продаваемое жилье единственным.

• ВОПРОС:

  Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение обязательных медицинских осмотров работников и расходов, произведенных в пользу работников.

[ОТВЕТ: письмо Минфина России от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30407]

Сообщается, что согласно ст. 213 ТК РФ работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

С учетом положений ст. 212 ТК РФ работодатель обязан не допускать работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров.

Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся медицинские осмотры, Порядок проведения медицинских осмотров утверждены приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12.04.2011 № 302н.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Таким образом, представители Минфина сообщают, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, при их надлежащем документальном оформлении удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

• ВОПРОС:

  О порядке возврата иностранному гражданину сумм, уплаченных в качестве фиксированного авансового платежа.

[ОТВЕТ: письмо Минфина России от 19.05.2015 № 03-04-07/28585]

По вопросу порядка возврата иностранному гражданину сумм, уплаченных в качестве фиксированного авансового платежа, ведомство разъяснило, что если иностранным гражданином с целью продления срока действия патента перечислены денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц и при этом на дату перечисления денежных средств срок действия патента истек и продлению не подлежал, то в таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога в общеустановленном порядке.

Специалисты Минфина сослались на п. 2 ст. 227.1 НК РФ, согласно которому фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога.

• ВОПРОС:

  Об установлении субъектами РФ с 1 января 2015 года размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей ПСН.

[ОТВЕТ: письмо Минфина России от 26.05.2015 № 03-11-12/30323]

Пунктом 7 ст. 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении ПСН. Максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может превышать 1 000 000 рублей.

На основании подп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода: не более чем в три раза – по видам деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 п. 2 ст. 346.43 Кодекса; не более чем в пять раз – по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; не более чем в десять раз – по видам деятельности, указанным в подпунктах 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Чиновники отмечают, что в связи с внесенными изменениями в статьи 346.43 и 346.45 НК РФ (Закон № 244-ФЗ) из п. 7 ст. 346.43 Кодекса исключен минимальный порог потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Таким образом, с 1 января 2015 года размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода ограничивается только верхним порогом, то есть не может превышать 1 000 000 рублей, что дает возможность субъектам РФ самостоятельно устанавливать минимальные размеры потенциально возможного дохода, ограничиваясь при этом только верхним пределом (если иное не предусмотрено п. 8 ст. 346.43 Кодекса).

Обзор подготовлен Н.И. Кукановой,
ведущим консультантом по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

Ежегодный оплачиваемый отпуск гарантируется всем работающим по трудовому договору на основании абз. 6 части 1 ст. 21 ТК РФ и части 5 ст. 37 Конституции РФ. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней на основании ст. 115 ТК РФ. По общему порядку право на ежегодный отпуск за первый год работы возникает по истечении шести месяцев работы с первого дня трудоустройства у одного работодателя. Но ст. 122 ТК РФ разрешает по договоренности с руководством предоставить работнику еще не совсем заслуженный отпуск до истечения шести месяцев работы, так сказать, «авансом». На основании этой же статьи отпуск должен предоставляться в обязательном порядке ежегодно. Ежегодные отпуска за последующие годы работы могут предоставляться в любое время в соответствии с очередностью предоставления основных оплачиваемых отпусков. Согласно ст. 123 ТК РФ очередность предоставления таких отпусков устанавливается ежегодно графиком отпусков. Этот документ в обязательном порядке должен утверждаться работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года.

В части 1 ст. 121 ТК РФ перечислены периоды, которые включаются в стаж работы, дающие право на ежегодный отпуск. Это:

• время фактической работы;
• время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
• время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
• период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
• время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

В части 2 ст. 121 ТК РФ перечислены периоды, которые не включаются в стаж работы, дающие право на ежегодный отпуск. Это:

• время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;
• время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста, если работник в период такого отпуска не работает на условиях неполного рабочего времени.

На практике очень часто возникает вопрос, связанный со сроком выплаты отпускных. В части 9 ст. 136 ТК РФ сказано, что отпускные сотруднику нужно выплатить не позднее чем за три дня до начала его ежегодного отпуска, но не уточняется, какие именно это дни – календарные или рабочие. Роструд дал разъяснения по этому вопросу. См.:

Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Версия Проф

В данном письме контролирующие органы пояснили, что в соответствии с частью 1 ст. 14 ТК РФ течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. В срок, исчисляемый в календарных неделях или днях, включаются и нерабочие дни (часть 3 ст. 14 ТК РФ). Из системного толкования этих норм ТК РФ следует, что сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с частью 8 ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска производится накануне этого дня. Вместе с тем ТК РФ не запрещает производить выплату отпускных в более ранний срок.

НАПРИМЕР, если отпуск предоставляется работнику с 07.08.2015, отпускные нужно выплатить не позднее 03.08.2015.

Давайте теперь перейдем к алгоритму расчета отпускных. Согласно ст. 114 ТК РФ на время отпуска за работником сохраняются место работы и средний заработок. Оплата отпуска производится исходя из средней заработной платы, расчет которой определен в ст. 139 ТК РФ. Кроме того, при расчете среднего заработка организация должна руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (далее – Положение). См.:

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Версия Проф

Для определения суммы отпускных необходимо рассчитать средний дневной заработок работника и умножить на количество дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ, абз. 4 п. 9 Положения).

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле (часть 4 ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения):

СдЗ = СЗп / 12 / 29,3

Указанные сокращения имеют следующие значения:

• СДЗ – средний дневной заработок;
• СЗП – сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период (т.е. это именно те выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка);
• 12 – количество календарных месяцев расчетного периода, предшествующего месяцу, в котором работник планирует взять отпуск (части 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца (в феврале – по 28-е (29-е) число) включительно (часть 3 ст. 139 ТК РФ);
• 29,3 – среднемесячное число календарных дней.

НАПРИМЕР. Сотруднику предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 8 июня 2015 года на 28 календарных дней. Заработная плата, начисленная за расчетный период с 1 июня 2014 года по 31 мая 2015 года, составила 720 000 рублей. Средний заработок для расчета отпускных составит 2 047,78 рублей (720 000 рублей / 12 / 29,3). Таким образом, сумма отпускных будет равна 57 337,84 рублей (2 047,78 рублей x 28 дней).

Далее, уважаемые читатели, рассмотрим выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка.

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения). Под системой оплаты труда понимается принятая работодателем методика определения заработной платы работника. В соответствии со ст. 135 ТК РФ в систему оплаты труда включаются размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, которые устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.

Перечень выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, приведен в п. 2 Положения. К таким выплатам относятся:

• заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время;
• заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
• заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
• заработная плата, выданная в неденежной форме;
• денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
• денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
• начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
• заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
• заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другое.

Имейте в виду, что в соответствии с российским трудовым законодательством при расчете среднего заработка учитываются не все выплаты, полученные работником.

Не участвуют в исчислении выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к трудовой деятельности работника, что следует из п. 3 Положения. Например, к таким выплатам можно отнести материальную помощь, оплату стоимости отдыха, проезда, питания, обучения, коммунальных услуг и т.д.

Кроме того, не учитываются при расчете среднего заработка время, а также начисленные за это время суммы, в течение которого в соответствии с п. 5 Положения:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ст. 258 ТК РФ;

НАПРИМЕР. За работником сохраняется средний заработок: при предоставлении работнику ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), при прохождении медицинского осмотра (ст. 185 ТК РФ), при направлении на обучение (ст. 173 ТК РФ) и т.д.

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя (ст. 72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 среднего заработка работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада и рассчитывается пропорционально времени простоя. Время простоя, произошедшего по вине работника, не оплачивается и должно быть включено в количество фактически отработанных дней. Такая ситуация приводит к уменьшению суммы средней заработной платы;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы либо без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 128 ТК РФ работник по соглашению с работодателем может взять отпуск без сохранения заработной платы на любой согласованный срок, например, по семейным обстоятельствам или по другим причинам.

Теперь, коллеги, перейдем к периоду времени, за который рассчитывается средняя заработная плата. Этот период называется расчетным. Рассмотрим, как он определяется: при любом режиме работы расчет среднего заработка осуществляется исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Это следует из п. 4 Положения. Т.е. при расчете отпускных расчетным является период в 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

НАПРИМЕР. Работник уходит в очередной ежегодный отпуск с 6 июля 2015 года. Работает в организации более двух лет. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и в данной ситуации это будет период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года.

Работодатели могут самостоятельно предусмотреть в коллективном договоре и локальном акте иные периоды для расчета средней заработной платы, но при условии, если это не ухудшает положение работников. Данное право прописано в части 6 ст. 139 ТК РФ. Такой же вывод содержится и в письмах контролирующих органов. См.:

Письмо Минфина РФ от 30.10.2007 № 03-03-06/2/197

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2009 № 16-15/080955

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

На практике чаще всего работодатели используют в качестве расчетного периода 12 последних календарных месяцев, поскольку в ином случае каждый раз при расчете среднего заработка нужно делать два расчета: по методике, предусмотренной работодателем, и по общеустановленной методике (из заработной платы за 12 календарных месяцев). В том случае если сумма средней заработной платы, рассчитанная по общей методике, будет выше, чем по методике, предусмотренной работодателем, то работодатель обязан заплатить работнику именно большую сумму.

В случаях если работник проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска (п. 4 Положения).

НАПРИМЕР. Работнику с разрешения руководства будет предоставлен ежегодный отпуск с 29 июня 2015 года. В организации он работает с 8 декабря 2014 года. В таком случае средний заработок будет рассчитываться исходя из начисленных выплат и отработанных дней за период с 8 декабря 2014 года по 31 мая 2015 года включительно.

Пунктами 6, 7, 8 Положения также установлен особый порядок расчета среднего заработка в случаях, когда в расчетном периоде отсутствует фактически начисленный заработок или фактически отработанные дни либо все дни исключались из расчетного периода на основании п. 5 Положения. Рассмотрим на примерах, как в этих случаях определяется расчетный период для исчисления среднего заработка:

Может случиться так, что у работника весь расчетный период будет состоять из исключаемых дней. Тогда рассматривают предшествующий период, равный расчетному, в котором у работника были отработанные дни (п. 6 Положения).

НАПРИМЕР. Сотрудница работает в организации шесть лет, ей будет предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 27 июля 2015 года. Но с 1 апреля 2014 года по 26 июля 2015 года она находилась в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае расчетный период для исчисления среднего заработка для отпускных будет с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года, т.е. 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду.

В случае если у работника в предшествующих периодах не было отработанных дней и до начала расчетного периода тоже, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска (п. 7 Положения).

НАПРИМЕР. Сотрудник работает в организации с 18 мая 2015 года. По согласованию с работодателем ему будет предоставлен ежегодный отпуск авансом с 22 июня 2015 года, при этом с 18 мая 2015 года по 31 мая 2015 года он находился в командировке. Значит, в данной ситуации средний заработок определяют исходя из заработной платы, начисленной за отработанные дни в июне 2015 года.

Если работник не успел отработать у работодателя ни одного дня, т.е. не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, то средний заработок рассчитывают исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (п. 8 Положения).

НАПРИМЕР. Сотрудник в день приема на работу 1 апреля 2015 года по семейным обстоятельствам попросил предоставить ему авансом основной оплачиваемый отпуск на 3 дня, его оклад составляет 55 000 рублей. Напомню, что при определении среднего заработка используется средний дневной заработок в соответствии с п. 9 Положения. В случае предоставления работнику отпуска в день его трудоустройства средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы оклада на количество рабочих дней в месяце предоставления отпуска. По календарю пятидневной рабочей недели апрель 2015 года включает 22 рабочих дня. Таким образом, средний дневной заработок работника составляет 2 500 рублей (55 000 рублей / 22 дня). Сумма отпускных за 3 дня будет равна 7 500 рублей (2 500 x 3 дня).

Далее, уважаемые читатели, рассмотрим, как влияют премии на расчет среднего заработка для отпускных.

Как было ранее сказано, что при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, но премии и вознаграждения учитываются с учетом особенностей, установленных п. 15 Положения и в следующем порядке:

– ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. См.:

Письмо Роструда от 03.05.2007 № 1233-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

В письме Роструд уточнил, что фактически начисленные премии за расчетный период – это те премии, которые были начислены в пределах расчетного периода, независимо от того, за какой период произведено начисление. Если премия начислена после расчетного периода, то эта премия не учитывается при расчете среднего заработка (эту же точку зрения выразил Роструд в письме от 03.05.2007 № 1263-6-1).

Письмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

В вышеназванном письме разъясняется, что при исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в положении об оплате труда или положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда, например разовые премии за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т.д. Таким образом, в расчете не должны учитываться премии, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, локальными нормативными актами.

– премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода. Здесь идет речь только о премиях, которые начислены в пределах расчетного периода. То есть если организация применяет общеустановленный расчетный период 12 месяцев, то при определении средней заработной платы можно учесть не более четырех квартальных и двух полугодовых премий.

– вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения. Таким образом, при расчете среднего заработка годовая премия, в отличие от квартальной и полугодовой, учитывается независимо от даты ее начисления. См.:

Письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

Федеральная служба по труду и занятости разъяснила, что если средний заработок был рассчитан без учета вознаграждения по итогам работы за год, то после его начисления следует произвести перерасчет среднего заработка с учетом вознаграждения по итогам работы за год с соответствующей доплатой.

НАПРИМЕР. Работник в марте 2015 года отгулял 14 дней ежегодного отпуска, а в апреле была начислена премия в размере 75 000 рублей по итогам 2014 года. В случае, когда премия по результатам работы за год начисляется после выплаты отпускных, средний дневной заработок следует пересчитать с учетом суммы премии и начислить доплату к отпускным в апреле 2015 года, т.е. в месяце начисления годовой премии нужно доплатить 2 986,35 рублей (75 000 рублей : 12 месяцев : 29,3 x 14 дней отпуска).

Порядок включения премий и вознаграждений в расчет средней заработной платы зависит от того, полностью или частично отработан расчетный период, что следует из абз. 5 п. 15 Положения. Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. См.:

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

В этом письме Минздравсоцразвития разъясняет, что если период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то данное вознаграждение учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Однако, коллеги, из этого правила есть исключение. Оно не распространяется на премии и вознаграждения, которые начислены с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени (они учитываются исходя из фактически начисленных сумм в общем порядке абз. 6 п. 15 Положения), то есть, для определения размера отпускных работнику, отработавшему меньше 12 месяцев, расчет усложняется. Минтруд в п. 10.2 письма от 10.07.2003 № 1139-21 отметил, что данная норма распространяется на вновь принятых работников. Дополнительных разъяснений о возможном ее применении к иным работникам, когда им начислены премии за не полностью отработанный период пропорционально отработанному времени, в настоящее время нет. Если в подобной ситуации не обратить внимание на данную норму, то могут возникнуть судебные споры из-за того, что премии и вознаграждения, начисленные работникам, отработавшим неполный расчетный период, будут учтены при определении среднего заработка в меньшем размере. См.:

Постановление ФАС УО от 05.03.2007 № Ф09-327/07-С1

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Арбитражный суд Уральского округа

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17

ГДЕ НАЙТИ:

ИБ Финансист

Из данного письма следует, что не пересчитываются пропорционально отработанному времени только премии и вознаграждения, которые начислены за фактически отработанное время за месяцы расчетного периода (ежемесячные, ежеквартальные и т.д.).

Дополнительно хочу отметить, что в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения, выплачиваемые в связи с памятными и юбилейными датами, в том числе и к профессиональным праздникам, и по итогам года, но только если они отражены в положениях об оплате, о премировании работников и начислены в расчетном периоде. Если же премия, пусть даже и за трудовые показатели, выплачена только �